Лизинг автомобиля в 2026 году: возврат НДС по новой ставке 22%

Кто на ОСНО получает вычет НДС при лизинге автомобиля, а кто теряет право

Право на возврат НДС из бюджета по лизинговым платежам имеют строго плательщики этого налога.

В 2026 году вычет доступен:

• Организациям и ИП на общей системе (ОСНО).
• Организациям и ИП на УСН, которые не имеют права на освобождение от НДС (доход за предыдущий год превысил установленный лимит) либо добровольно перешли на уплату НДС.

С 1 января 2026 года организации и ИП на УСН освобождаются от уплаты НДС автоматически, если сумма доходов за предыдущий год не превышает 20 млн рублей. Если доход превысил лимит, «упрощненец» становится плательщиком НДС и вправе заявлять вычет по лизингу в общем порядке.

Важный нюанс для перешедших с УСН. Если ИП работал на УСН в 2025 году без НДС, а с 2026 года перешел на ОСНО (например, из-за превышения лимита доходов), по счетам-фактурам за прошлый год вычет получить нельзя. Налог, уплаченный в 2025 году, уже учтен в расходах при спецрежиме. Восстановить и принять к вычету «задним числом» кодекс не позволяет.

5 условий для бесспорного вычета НДС

Инспекция откажет в возмещении, если хотя бы одно из условий выполнено не полностью:

1. Статус плательщика. Компания на ОСНО или является плательщиком НДС на УСН (доход превысил лимит либо переход добровольный).
2. Цель использования. Автомобиль эксплуатируется в облагаемой деятельности (перевозки, развозка товаров, служебные поездки менеджеров по клиентам).
3. Документальная база. Счета-фактуры (или УПД) от лизингодателя оформлены без ошибок (ИНН, адреса, номер платежки, ставка 22%).
4. Принятие на учет. Услуга лизинга должна быть оприходована (акт оказанных услуг).
5. Раздельный учет (если нужно). При совмещении облагаемых и льготных операций (ст. 149 НК РФ) входной НДС по лизингу нужно распределять.

Инспекторы ФНС в 2026 году активно запрашивают подтверждение реального использования транспорта. Готовьте путевые листы, инвентарные карточки, приказы о закреплении авто за сотрудниками и авансовые отчёты по ГСМ. Если машина «болтается» на балансе, а бензин не списывается, вычет снимут.

Что именно включать в вычет

В книгу покупок попадает НДС (22%) со следующих составляющих договора лизинга:

• Авансовые перечисления (если есть предоплата).
• Текущие (регулярные) лизинговые платежи.
• Выкупная стоимость автомобиля.
• Ремонт и обслуживание (если оплачиваете через лизингодателя).
• Неотделимые улучшения, сделанные подрядчиком.

Самостоятельный ремонт. Если модернизацию делаете собственными силами, обязаны начислить НДС со стоимости СМР, но тут же принять его к вычету (ст. 171, 172 НК РФ).

Пошаговая инструкция: как оформить возврат НДС при лизинге автомобиля в 2026 году

Процедура стандартная, но требующая внимания к срокам.

Шаг 1. Договор и график. 

Убедитесь, что в договоре четко разделены плата за пользование и выкупная стоимость. «Спрятанная» выкупная цена — риск переквалификации сделки и споров с налоговиками.

Шаг 2. Работа со счетами-фактурами. 

Лизингодатель выставляет документ на каждый платеж (или аванс). Проверьте ставку: если акт оказания услуг подписан в 2026 году — ставка 22%, если в 2025 году — 20%.

Шаг 3. Оприходование услуги. 

Фиксируете сумму в бухгалтерском и налоговом учете. Подписан акт оказанных услуг — основание для вычета.

Шаг 4. Книга покупок. 

Заявляете вычет в том квартале, когда выполнены три условия:

• Услуга оказана (акт).
• Счет-фактура получен.
• Платеж уплачен (п. 1.1 ст. 172 НК РФ).

Шаг 5. Декларация. 

Включаете суммы в раздел 3 декларации по НДС. Срок подачи — до 25-го числа месяца после окончания квартала.

Ключевой нюанс 2026 года: переходный период

В связи с повышением ставки НДС с 20% до 22% с 1 января 2026 года возникает множество «переходящих» операций.

Ситуация 1. Лизинговый платеж за декабрь 2025 года, оплаченный и закрытый в 2026 году. 

Правило: Ставка НДС определяется датой оказания услуги, а не датой оплаты. По длящимся услугам (лизинг, аренда) налоговая база определяется на последний день каждого квартала, в котором услуги оказывались (Письмо Минфина России от 10.02.2025 № 03-07-11/11276).

Таким образом:

• За период пользования автомобилем в декабре 2025 года (4-й квартал 2025 года) НДС начисляется по ставке 20%, даже если счет-фактура выставлен в январе 2026 года.
• За период пользования в январе 2026 года (1-й квартал 2026 года) НДС начисляется по ставке 22%.

Ситуация 2. Аванс уплачен в 2025 году (ставка 20%), услуги оказываются в 2026 году. 

Это самый сложный и частый случай в 2026 году. Что делает лизингодатель (продавец):

• При реализации в 2026 году применяет ставку 22%, даже если НДС с аванса был исчислен по ставке 20/120.
• К вычету принимается вся сумма ранее исчисленного (по ставке 20/120) НДС с аванса.

Что делает лизингополучатель (покупатель):

• Восстанавливает ранее принятый к вычету НДС с аванса по ставке 20% (в той сумме, в которой он был принят к вычету).
• Принимает к вычету НДС по закрывающему счету-фактуре (на очередной лизинговый платёж) по ставке 22%.

Пример: Аванс 120 000 руб. уплачен в 2025 году, НДС 20% = 20 000 руб. принят к вычету. В 2026 году лизингодатель оказывает услугу на 100 000 руб. + НДС 22% = 22 000 руб. Лизингополучатель: восстанавливает 20 000 руб. (по ставке 20%) и принимает к вычету 22 000 руб. (по ставке 22%). Чистый эффект: дополнительный вычет 2 000 руб. в пользу покупателя.

Ситуация 3. Изменение условий договора в связи с повышением ставки. 

При изменении ставки НДС стороны должны оформить дополнительное соглашение, где закрепляют один из двух принципов расчёта:

Внимание: Если договор заключен по Закону № 44-ФЗ (госзакупки), изменение цены контракта в связи с изменением ставки НДС не всегда возможно. Минфин разъяснял, что ставка НДС не относится к существенным условиям контракта, однако на практике могут возникнуть сложности.

Авансы, выкуп и досрочка: сложные моменты

1. Вычет с аванса (временный). НДС принимается к вычету со счета-фактуры на аванс. После того как лизингодатель зачтет этот аванс в счет платежа, ранее принятый налог необходимо восстановить (в книге продаж). Одновременно ставится к вычету НДС по закрывающему счету-фактуре на услугу. В 2026 году помните о разнице ставок при восстановлении авансов 2025 года! (см. «Ситуацию 2» выше)
2. Выкупная стоимость отдельно выделена в договоре. НДС с нее принимается к вычету только в момент перехода права собственности (после полной оплаты). Если предусмотрены ежемесячные платежи — принимается частями в составе каждого платежа.
3. Досрочный выкуп, договор раньше срока. Вычет по уже уплаченным платежам остается в силе. По выкупному платежу действовать нужно по общим правилам: получили акт приема-передачи авто в собственность и счет-фактуру — ставьте к вычету.

Расторжение договора: последствия для вычета

Если лизинг расторгнут, а автомобиль возвращается лизингодателю (или не используется в деятельности, облагаемой НДС), суммы налога, ранее заявленные к вычету, придется восстановить. Сделать это нужно в том квартале, когда произошло расторжение.

Типичные ошибки 2026 года

Практика первых месяцев 2026 года показывает, что основные риски те же, но «цена» ошибки выросла из-за ставки 22%.

1. Ошибки в документах: неверный КПП, старый адрес, отсутствие номера платежки.
2. Неправильное применение ставки в переходный период. Например, акт подписан в 2026 году, а в счете-фактуре указана ставка 20% или аванс 2025 года восстанавливают по ставке 22% вместо 20%.
3. Автомобиль закреплен за директором, нет путевых листов, нет доказательств бизнес-поездок.
4. Нет раздельного учета. Компания торгует оптом (НДС 22%) и в розницу (освобождено от НДС по ст. 149 НК РФ). Весь входной НДС по лизингу поставлен к вычету — доначисление неизбежно.

Выводы для бухгалтера

Повышение ставки НДС до 22% — не повод менять методологию, а повод усилить контроль за документами и особенно внимательно отнестись к переходному периоду 2025–2026 годов. Право на вычет в 2026 году имеют не только традиционные плательщики ОСНО, но и многие «упрощенцы», у которых доход превысил 20 млн рублей.

Автор. Е.Грицак

Бухгалтерия.ру