Предоплаченный товар не покинул склад китайского поставщика: как списать убытки?

Если право собственности на товар уже перешло к вам, то перечисленные поставщику деньги — это не аванс, а стоимость запасов. Такой товар является имуществом компании и относится к запасам (товарам) согласно п. 3 ФСБУ 5/2019. То, что товар физически находится у поставщика (даже за границей), не меняет его статуса.

Поскольку право собственности на товар перешло к вам, а товар признан устаревшим и подлежит списанию, то сумма, уплаченная поставщику, фактически является стоимостью ваших запасов. Списание этого товара как безнадежного долга (по истечении срока исковой давности) в данном случае неприменимо.

Товар придется списывать по правилам выбытия (порчи/устаревания) материально-производственных запасов.

Как оформить списание устаревшего товара

Так как право собственности перешло, и речь идет запасах компании, списывать их нужно через инвентаризацию с оформлением актов выбытия ТМЦ.

Издайте приказ о создании комиссии, которая займется списанием. Это может быть специально созданная комиссия или уже существующая инвентаризационная.

Комиссия должна провести инвентаризацию и зафиксировать, что товар действительно есть, но он устарел и не пригоден к продаже.

По итогам работы комиссии должны быть оформлены:

• Сличительная ведомость (форма № ИНВ-19) и ведомость учета результатов (форма № ИНВ-26), где отражаются результаты инвентаризации. Можно использовать утвержденные бланки или свои формы, если они утверждены в учетной политике.
• Акт о списании товаров (например, форма № ТОРГ-16). Этот акт составляется в трех экземплярах, подписывается руководителем и подтверждает факт списания товаров, которые больше не могут быть реализованы.

Как отразить списание в бухучете

Стоимость устаревшего товара, который невозможно продать, списывается в бухгалтерском учете на финансовые результаты как прочие расходы. Это оправдано, поскольку в данной ситуации нет виновных лиц.

Проводки будут такими:

ДЕБЕТ 94 КРЕДИТ 41 — отражена стоимость товаров, подлежащих списанию.

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 94 — списан убыток от порчи/устаревания товаров в связи с отсутствием виновного лица.

Можно ли учесть стоимость устаревшего товара в расходах по наогу на прибыль

Чтобы стоимость устаревшего товара можно было учесть в расходах для целей налога на прибыль, необходимо документально подтвердить его фактическое физическое уничтожение (утилизацию) (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ). Просто списать товар, который продолжает числиться за вами, но физически не уничтожен, нельзя.

Для подтверждения расходов потребуются:

• Приказ руководителя об уничтожении запасов с указанием причины (моральное устаревание).
• Документы инвентаризации, подтверждающие непригодность запасов.
• Акт уничтожения с указанием наименования, количества уничтоженных товаров и даты утилизации.

Бухгалтерия.ру