Неотраженное вовремя списание, приведет к доначислению НДС на порченный товар

Налоговый кодекс РФ (подп. 1 п. 1 ст. 146) предусматривает возможность не платить НДС в случае выбытия продукции по независящим от компании причинам, например, из-за порчи. Однако, чтобы воспользоваться этим правом, факт порчи должен быть надлежащим образом задокументирован. Если бухгалтерия не оформит соответствующие документы, налоговая инспекция может доначислить НДС, посчитав, что продукция была реализована.

Документы просто необходимы в случае разногласий с налоговой по уплате НДС, ведь представить доказательства проведения любой операции должен налогоплательщик (п. 10 постановления Пленума Высшего арбитражного суда РФ от 30.05.2014 № 33).

Недавний судебный спор – урок для бизнеса

Недавний судебный спор (постановление Арбитражного суда Уральского округа от 09.12.2025 № Ф09-4915/25 по делу № А76-13415/2024) наглядно демонстрирует, к чему может привести отсутствие документального подтверждения. Компания, занимающаяся оптовой торговлей фруктами и овощами, не смогла доказать факт порчи винограда. Налоговая инспекция обнаружила значительное расхождение между закупленными и проданными объемами продукции. Выяснилось, что компания закупила 4 075 тонн винограда, а продала лишь 965 тонн. При этом складские помещения компании не позволяли хранить такой объем товара.

Получается, что компания просто не могла хранить ягоды в закупленном количестве. А значит, имела место скрытая реализация, с которой организация не заплатила НДС.

Налоговики пришли к выводу, что большая часть винограда была реализована без уплаты НДС. Компания не смогла представить документы, подтверждающие утилизацию или списание испорченного товара, как того требуют статьи 9 и 13 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».

Руководство компании пыталось оправдаться ошибкой бухгалтера, но суд остался непреклонен. Судьи подчеркнули, что ответственность за все бизнес-решения и связанные с ними риски несет сам налогоплательщик. Ошибка бухгалтерии, как и, само по себе, отсутствие документов, подтверждающих порчу товара, не является основанием для освобождения от уплаты НДС (постановление Арбитражного суда Уральского округа от 09.12.2025 № Ф09-4915/25 по делу № А76-13415/2024).

Для документального подтверждения списания продукции необходимо собрать пакет документов. Как правило, он включает:

• Приказ (распоряжение) руководителя о создании комиссии по проверке качества продукции и ее оценке.
• Акт об утрате продукцией товарного вида, составленный по результатам работы комиссии.

Только наличие таких документов позволит компании избежать претензий со стороны налоговой инспекции и защитить свои финансовые интересы в случае разногласий.

Минфин в письме от 20 ноября 2023 г. № 03-03-06/1/110836 напомнил об условиях, когда организация может учесть в целях налога на прибыль расходы, связанные с утилизацией товаров и материалов.

Бухгалтерия.ру