Какие нужны документы для обоснования расходов на интернет-рекламу

Расходы, связанные с продвижением товаров, работ, услуг, а также деятельности компании, товарных знаков и знаков обслуживания, включая участие в выставках и ярмарках, традиционно относятся к прочим расходам согласно подпункту 28 пункта 1 статьи 264 НК РФ.

Перечень расходов на рекламу приведен в пункте 4 статьи 264 НК РФ. Этот перечень – примерный, так как на практике расходов, которые можно отнести к рекламным, гораздо больше. В число расходов на рекламу также включаются затраты на рекламу в интернете.

Расходы на рекламу в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» могут учитываться в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль (Письмо Минфина от 25 февраля 2026 г. №03-03-06/1/14144). Однако для этого необходимо выполнение двух ключевых условий:

• во-первых, расходы должны быть экономически обоснованными и иметь надлежащее документальное подтверждение,
• во-вторых, они не должны противоречить установленным законодательством ограничениям.

Ограничения по учету интернет-рекламы

Расходы на интернет-рекламу в налоговом учете не нормируются, а принимаются в полном объеме.  Но с учетом ограничений. Они установлены Федеральным законом от 29 ноября 2024 г. № 416-ФЗ, который внес в пункт 44 статьи 270 НК РФ положения, касающиеся расходов на интернет-рекламу.

Бухгалтерия не вправе учитывать в базе по налогу на прибыль расходы на интернет-рекламу:

• Размещенную на заблокированных в РФ интернет-ресурсах (например, компания рекламирует товары в запрещенной в России соцсети).
• Размещенную на сайтах иностранных лиц, которые не исполнили требования (запреты, ограничения) законодательства РФ согласно Федеральному закону от 1 июля 2021 г. №236-ФЗ. (речь идет, в том числе, о площадках под управлением иноагентов).
• Размещенную без маркировки. Это реклама, сведения о которой не переданы в Роскомнадзор (ст. 18.1 Федерального закона от 13 марта 2006 г. №38-ФЗ). Маркированная реклама содержит сведения о распространителе и специальный идентификатор - ERID.

Как подтвердить, что интернет-реклама принята к учету законно

В случае налоговой проверки от бухгалтерии могут потребовать подтверждение того, что рекламные расходы учтены в налоговой базе по прибыли правомерно и при распространении интернет-рекламы не было нарушений, предусмотренные пунктом 44 статьи 270 НК РФ.

Легальность площадки

Проверить домен можно с помощью Сервиса проверки ограничения доступа к сайтам РКН.

Реестр запрещенных интернет-ресурсов находится в ведении Роскомнадзора в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 26.10.2012 года № 1101. Реестры нежелательных организаций ведут ФСБ и Минюст.

• реестр сайтов, заблокированных Роскомнадзором.
• перечень нежелательных организаций на сайте Минюста;
• реестр экстремистских организаций на сайте Минюста;
• список террористических организаций на сайте ФСБ.

Подтвердить размещение рекламы на легальном инфоресурсе можно договором с исполнителем – российской организацией, с иностранным представительством, официально ведущим деятельность в РФ.

Также можно приложить внутренний документ, например, маркетинговый отчет, в котором зафиксировано, что рекламная площадка не включена в реестр запрещенных сайтов Роскомнадзора.

Маркировка

Подтвердить передачу рекламы в Роскомнадзор (маркировку) можно выпиской из Единого реестра интернет-рекламы (ЕРИР). А также Отчетом ОРД (Оператора рекламных данных) о распределении средств и исполнении договора.

Проверять данные в ЕРИР могут:

• рекламодатели;
• рекламораспространителя или операторы рекламных данных;
• Роскомнадзор.

Бухгалтерская «первичка»

Что касается «бухгалтерской первички» для документального подтверждения расходов на рекламу в интернете, подойдут (письмо Минфина РФ от 29.05.2025 № 03-03-06/1/53288):

• договор оказания услуг на размещение рекламы в сети «Интернет»;
• акт оказанных услуг;
• график выхода рекламы и пр.

Общий список документов для учета расходов на интернет-рекламу:

• Договор оказания услуг на размещение рекламы в сети «Интернет» с российской организацией или с иностранным представительством, официально ведущим деятельность в РФ.
• Внутренний документ, например, маркетинговый отчет, где зафиксировано, что рекламная площадка не включена в реестр запрещенных сайтов Роскомнадзора. Либо выписки, скрины, распечатки из электронных реестров.
• Счета на оплату, платежные поручения или чеки, подтверждающие факт перечисления средств. 
• Акт оказанных услуг.
• Акт о распространении рекламы (передаваемые в ЕРИР) или выписка из ЕРИР.
• Отчеты ОРД (Оператора рекламных данных) о распределении средств и исполнении договора.
• Статистические отчеты из рекламных кабинетов, например, Яндекс.Директ, VK Реклама и др. с данными о показах, кликах и списаниях средств. 

Кроме того, финансисты напомнили, что такие расходы признаются в том отчетном периоде, к которому они относятся (согласно п. 1 ст. 272 НК РФ), независимо от даты фактической оплаты.

Бухгалтерия.ру