Как добавлять и выделять НДС: повторяем хорошо известные правила для самопроверки

Стоимость товара (услуги, работ), указанная в договоре, может включать НДС, если продавец работает на общем налоговом режиме (ОСН). На основании счета-фактуры поставщика НДС можно принять к вычету. Бывают ситуации когда цена договора НДС не включает.

Формулы расчета НДС 22% от суммы договора

Есть всего два варианта расчета НДС.

Цена договора указана без НДС

Если цена договора указана без НДС, налог нужно рассчитать с учетом налоговой ставки.

Формула такая: Цена договора без НДС * 22%.

Пример. Известна сумма без НДС, например, 10 000 руб. Нужно определить, в каком размере НДС начисляется на эту сумму. Расчет: 10 000 * 22% = 2 200 руб.

Цена договора указана с НДС, но налог отдельно не указан

Если цена договора указана с НДС, как правило, сумма налога указывается отдельно и она заранее известна. Если это не так, НДС можно вычислить расчетным методом. Расчетная ставка – 22/122.

Формул две:

Сумма НДС = Стоимость договора с НДС * 22 / 122.

Сумма НДС = Стоимость договора с НДС / 1,22 * 0,22.

Если расчета сделаны правильно, суммы в обоих случаях должны совпадать

Пример. Известна итоговая стоимость товара, то есть сумма с НДС, она равна 12 000 руб. Нужно высчитать налог от этой суммы:

Вариант 1: 12 000 * 22 / 122 = 2 163,93 руб.

Вариант 2: 12 000 / 1,22 * 0,22 = 2 163,93 руб.

Эта же формула позволяет рассчитать стоимость договора без НДС, если известна итоговая сумма с налогом.

Пример. Стоимость договора – 200 000 руб. Рассчитаем стоимость товара и НДС,

НДС составит: 200 000 * 22 / 122 = 36 065,57 руб. вычитаем эту сумму из цены договора и получаем стоимость товаров без налога: 200 000 – 36 065,57 = 163 934,43 руб.

Расчетная ставка 22/122 налога на добавленную стоимость применяется в случаях, предусмотренных пунктом 4 статьи 164 Налогового кодекса. До 2026 года ставка НДС составляла 20%, а расчетная ставка - 20/120.

По льготным товарам применяется ставка 10%. Для нее расчетная ставка составляет 10/110.

Расчетные ставки на УСН

Бизнесом на УСН расчетные ставки применяется при получении авансов и расчете НДС налоговым агентом, указанным в пунктах 1 и 3 статья 161 НК РФ.

Компании на УСН имеют право выбора ставки НДС:

• Общая 22% (10% для льготных товаров и операций).
• Специальные ставки в зависимости от уровня дохода 5% и 7%.

Расчетные ставки по налогу будут равняться:

• 22/122 при выборе плательщиками общей ставки налога;
• 5/105 и 7/107 при выборе плательщиками пониженной ставки налога.

Пример. Фирма на УСН получил аванс в сумме 250 000 рублей с учетом НДС. Компания применяет ставку НСД 5%. Расчет сумма налога будет таким: 250 000 руб. × 5/105 = 11 904,76 руб.

Бухгалтерия.ру