Универсальный корректировочный документ (УКД) в 2026 году: показываем новый формат и старую ставку

Как в 2026 году правильно заполнить универсальный корректировочный документ, когда его можно применять, а когда — категорически нельзя, и какие ставки ставить в графу 7.

УКД или исправленный документ: меняем сделку, а не ошибку

Главная проблема 2026 года в том, что треть бухгалтеров по-прежнему путает корректировку с исправлением. Запомните: УКД оформляется, когда изменились условия сделки после отгрузки. То есть стороны договорились поменять цену, количество, предоставить пост-скидку или покупатель вернул часть товара. Стоимость отгрузки (и налоговая база) действительно меняются.

Исправленный документ нужен, если вы просто ошиблись в первичке. Неверный ИНН, опечатка в названии товара, арифметическая ошибка в сумме — это не корректировка, это брак в учете. Стоимость реализации по факту не меняется.

Типичная ошибка 2025–2026 годов: в исходном УПД неверно проставили счет-фактуру на аванс. Исправляют это не УКД, а исправленным УПД (с новым номером исправления и датой). УКД здесь вообще не при чем.

С 1 января 2026: НДС 22% и ОГРНИП вместо свидетельства ИП

Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-Ф) внес изменения в корректировочные документы:

1. Ставка НДС 22%. В графе 7 корректировочного счета-фактуры (и УКД со статусом 1) теперь указываем «22%» или расчетную «22/122».
2. Новые реквизиты ИП. Из пункта 6 статьи 169 НК РФ убрали «свидетельство о регистрации ИП». Вместо него — ОГРНИП. В бумажном УКД это поле по-прежнему называется «реквизиты свидетельства», но по факту туда пишут ОГРНИП. В электронном формате заполняется элемент «СвГосРегИП».

Важнейший нюанс со ставкой: если товар отгружен в 2025 году по ставке 20%, а УКД на корректировку составляется в 2026 году, нельзя ставить ставку 22%! В УКД идет ссылка на первоначальную отгрузку. Менять ставку постфактум — грубая ошибка. Налоговая база по корректировке считается исходя из ставок, действовавших на дату исходной реализации. Показываете 20% (или 20/120) — и никак иначе.

С 19 апреля 2026: новый формат 5.02 и переходный период до 2027 года

Приказом ФНС от 19.01.2026 № ЕД-1-26/29@ утвержден электронный формат 5.02 для УКД и корректировочных счетов-фактур. Что изменилось технически:

• Добавлены поля для прослеживаемых товаров (стоимость указывается с точностью до копеек).
• Добавлены реквизиты для маркированных товаров.
• Увеличена размерность адресных полей (актуально для длинных юридических адресов).
• Встроены новые ставки НДС: 22%, 22/122. И даже 18,03% остались на всякий случай.

Но главное решение ФНС: переходный период до 1 апреля 2027 года. До этой даты можно работать как в старом формате 5.01, так и в новом 5.02. С 1 апреля 2027 года — только 5.02. Операторы ЭДО уже перешли на 5.02, но если ваш контрагент не обновил ПО, теоретически можно выставить УКД в старом формате. Рекомендуем уже сейчас переходить на 5.02: с 2027 года историю со старыми документами переделывать будет поздно.

Заполняем УКД в 2026 году: пошаговая инструкция

Прежде чем браться за УКД, убедитесь, что есть письменное основание: дополнительное соглашение, претензия, акт возврата или хотя бы письмо-согласие покупателя. Без этого УКД — просто фантик, налоговики снимут вычет.

Шаг 1. Статус документа. В левом верхнем углу ставим «1» или «2»:

• Статус 1 — полный УКД: и первичка, и корректировочный счет-фактура. Заполняем все поля, включая ссылку на исходный документ и ставки НДС.
• Статус 2 — только первичный документ для тех, кто не платит НДС (упрощенцы, ЕСХН). В полях для счетов-фактур — прочерк.

Если покупатель на ОСНО требует вычет по НДС — только статус 1.

Шаг 2. Реквизиты сторон и ссылки. Прописываем ИНН/КПП продавца и покупателя. У ИП вместо «свидетельства» указываем ОГРНИП (обязательно с 2026 года).

В строках ссылок:

• Номер и дата первоначального счета-фактуры (или УПД со статусом 1/2).
• Обязательно — номер договора поставки.
• Строка 1б (если есть): номер и дата авансового счета-фактуры (с 1 апреля 2026 года это поле стало обязательным при корректировке авансов).

Шаг 3. Табличная часть: «было — стало». В УКД заполняем две группы колонок:

• А (до изменения): показываем старые количество, цену, сумму, ставку и сумму НДС.
• Б (после изменения): новые показатели.

Самые частые ошибки:

1. Перепутаны графы А и Б (меняют местами исходные и скорректированные данные). Это ведет к неверному расчету НДС.
2. Указана итоговая разница одной строкой, без расшифровки по номенклатуре. Так нельзя — налоговая требует детализации по каждому товару/услуге.
3. Не заполнена графу 7 (ставка НДС) в части «Б». В УКД со статусом 1 обе части (А и Б) должны содержать ставку.

Шаг 4. Причина корректировки. Поле «В том числе основание» заполнять обязательно. Нужно написать: «Соглашение сторон о снижении цены от 15.05.2026 № 12», «Акт о недопоставке от 20.06.2026» или «Возврат товара ненадлежащего качества». Формулировки «корректировка стоимости» - недостаточно.

Шаг 5. Подписи и ЭДО. УКД подписывают обе стороны. В бумаге — живые подписи, в электронном виде — только квалифицированные электронные подписи (КЭП). Через аккредитованного оператора ЭДО (СБИС, Диадок, Такском и др.). Обычной почтой или сканом по WhatsApp — не годится.

В интерфейсе ЭДО при отправке выбираем функцию:

• ДИС — просто согласие покупателя на изменение стоимости (сам корректировочный счет-фактуру не формируем).
• КСЧФДИС — полноценный УКД со статусом 1 (и корректировка, и счет-фактура).

Когда УКД использовать нельзя

Из-за судебных споров и разъяснений ФНС сложился четкий перечень ситуаций, когда УКД не применяется:

1. Исправление опечаток в исходном УПД. Исправленный документ — наше все.
2. Изменение условий оплаты, сроков, банка, юрадреса, не влияющее на стоимость. Достаточно допсоглашения.
3. Возврат товара, принятого покупателем на учет, если покупатель выставляет свой счет-фактуру как при реализации (особый порядок Минфина). Тут УКД не требуется.
4. Ошибка продавца в исходной цене (например, хотели продать за 1000, а ошиблись и написали 500). Это не согласованное изменение цены, а технический сбой. Исправляем через исправленный УПД, а не через УКД.
5. Нет письменного согласия покупателя на корректировку. Без него — ни-ни.

Пример из практики: снижение цены на отгрузку 2025 года

Ситуация. Товар отгружен 15.12.2025 по ставке НДС 20% на сумму 120 000 руб. (в т.ч. НДС 20 000 руб.). В мае 2026 года стороны согласовали скидку, цена снизилась до 100 000 руб. (в т.ч. НДС 16 666,67 руб.).

Как заполнить УКД в 2026 году:

• В графе 7 раздела А (до изменения) ставим 20% (ставка на дату отгрузки).
• В графе 7 раздела Б (после изменения) — тоже 20%.
• Ни в коем случае не «22%», несмотря на то, что 2026 год на дворе.

НДС к вычету у продавца (или к доплате, если цена выросла) считается по старым ставкам. Об этом прямо сказано в переходных положениях Закона № 425-ФЗ.

Что делать с электронным форматом уже сейчас

1. Обновите учетные системы до версий, поддерживающих формат 5.02.
2. Проверьте настройки ЭДО. Операторы уже перешли на 5.02. Если программа не обновлена, документы не пройдут технический контроль.
3. Отправьте тестовый УКД крупному контрагенту. Убедитесь, что он принимает новый формат. Переходный период до апреля 2027 года — не повод расслабляться.
4. Закройте долги по старым корректировкам 2025 года (в формате 5.01) до 31 марта 2027 года. С 1 апреля 2027 года ФНС перестанет принимать старый формат.

Автор. Е.Грицак

Бухгалтерия.ру