Порядок возврата излишне удержанного НДФЛ работника в 2026 году

Возврат работнику излишне удержанного НДФЛ: правила статьи 231 НК РФ

Излишне удержанный с работника налоговым агентом НДФЛ должен возвратить именно агент (работодатель), а не налоговая инспекция.

Сумма НДФЛ, возникшая из-за ошибочных действий компании - налогового агента, подлежит возврату в особом порядке (п. 1 ст. 231 НК РФ). Работодатель должен:

• письменно сообщить работнику о том, что из его доходов излишне удержан налог. Это нужно сделать в течение 10 рабочих дней со дня, когда обнаружено излишнее удержание НДФЛ;

• получить от работника заявление о возврате излишне удержанной суммы НДФЛ, где указаны реквизиты банковского счета для перечисления денег, поскольку возврат налога наличными не предусмотрен.

До осуществления возврата из бюджета излишне удержанной суммы НДФЛ налоговый агент вправе осуществить возврат такой суммы НДФЛ работнику за счет собственных средств.

Данный порядок применяется также в том случае, когда заявление работником было представлено налоговому агенту уже по окончании налогового периода, за который необходимо произвести возврат излишне удержанного НДФЛ. То есть при перерасчете НДФЛ за прошлый год излишне удержанный налог должен возвратить на банковский счет налогоплательщика также агент.

Что важно учесть работодателю?

Возврат работодатель может осуществить за счет сумм НДФЛ, подлежащих перечислению в бюджетную систему РФ в счет предстоящих платежей как по указанному налогоплательщику, так и по иным налогоплательщикам, с доходов которых налоговый агент удерживает налог. Но только если сумма предстоящих платежей по НДФЛ окажется больше, чем сумма, которую надо вернуть работнику.

Если сумма возврата больше, чем налог к уплате за три месяца, в течение 10 дней со дня подачи работником заявления направьте в налоговую заявление на возврат налога.

К заявлению приложите выписку из регистра по НДФЛ, справку о доходах на работника и платежное поручение. ИФНС должна вернуть деньги в течение месяца со дня получения документов.

Обратите внимание, при пересчете обязательств за прошлый год в налоговый орган нужно подать уточненный расчет 6-НДФЛ. Читайте подробно, как заполнить 6-НДФЛ в таком случае:

Бератор