НДФЛ при продаже доли в уставном капитале: условия для 2025 и 2026 гг.

Условия для освобождения от НДФЛ доли в УК при продаже в 2025 году

Доходы налогового резидента РФ от продажи долей в уставном капитале российской организации в сумме, не превышающей 50 млн рублей, полученные в период с 01.01.2025 по 31.12.2025, освобождаются от НДФЛ в следующих случаях:

1. на дату продажи они непрерывно принадлежали физлицу на праве собственности или ином вещном праве более пяти лет;
2. на дату продажи они непрерывно принадлежали ФЛ на праве собственности или ином вещном праве более одного года, при этом:

• были получены в 2022 году по сделкам, заключенным ФЛ в 2022 году

• в отношении ФЛ на дату заключения сделок иностранными государствами, экономическими, политическими, военными или иными объединениями стран, международными финансовыми и иными организациями были установлены запретительные, ограничительные и (или) иные аналогичные меры, введенные в 2022 году и заключающиеся в установлении запретов и (или) ограничений на проведение расчетов и (или) осуществление финансовых операций, запретов или ограничений на проведение операций, связанных приобретением либо отчуждением долей участия в уставном капитале.

Изменения по НДФЛ при продаже доли в уставном капитале с 2026 года

С 1 января 2026 года доходы налогового резидента РФ, полученные от продажи долей участия в уставном капитале российской организации, которые непрерывно принадлежали физлицу на праве собственности или ином вещном праве более пяти лет, освобождаются от НДФЛ при одновременном соблюдении следующих условий:

• не более 50% активов, по данным финансовой отчетности на последний день месяца, предшествующего месяцу реализации, прямо или косвенно состоит из недвижимого имущества, находящегося на территории РФ;

• сумма дохода от продажи не превышает 50 млн рублей;

• физлицо не имело в течение хотя бы одного дня налогового периода, в котором получен соответствующий доход, статус иностранного агента.

Если доли непрерывно принадлежали физлицу на праве собственности или ином вещном праве более одного года, то от НДФЛ освобождаются при следующих условиях:

• такие доли были получены в 2022 году по сделкам, заключенным им в 2022 году, в отношении которого на дату заключения сделок иностранными государствами, экономическими, политическими, военными или иными объединениями стран, международными финансовыми и иными организациями были установлены запретительные, ограничительные и (или) иные аналогичные меры, введенные в 2022 году и заключающиеся в установлении запретов и (или) ограничений на проведение расчетов и (или) осуществление финансовых операций, запретов или ограничений на проведение операций, связанных с приобретением либо отчуждением долей участия в уставном капитале;

• сумма дохода от продажи не превышает 50 млн рублей;

• физлицо не имело в течение хотя бы одного дня налогового периода, в котором получен соответствующий доход, статус иностранного агента.

Обратите внимание, при продаже физлицом долей, полученных в результате реорганизации российской организации, период владения исчисляется с момента приобретения в собственность доли реорганизуемой организации. Изменение размера номинальной стоимости доли не влияет на непрерывность срока владения долей.

Бератор