Когда и как нужно пересчитать страховые взносы субъектам МСП в 2026 году?

С 1 января 2026 года право на применение пониженного тарифа в 15 % сохранен только для субъектов МСП, основным видом деятельности которых является деятельность, утвержденная Распоряжением Правительства РФ от 27 декабря 2025 г. № 4125-р. Утверждено 54 видов деятельности. Если соответствующий вид экономической деятельности указан в качестве основного вида экономической деятельности в ЕГРЮЛ либо ЕГРИП, то пониженный тариф 15% можно применять в 2026 году.

Федеральным законом от 28 ноября 2025 № 425-ФЗ включил новый пункт 13.3 в статью 427 НК РФ. В нем два условия для льготного тарифа субъектом МСП:

1. соответствующий вид экономической деятельности указан в качестве основного вида экономической деятельности в ЕГРЮЛ либо ЕГРИП;
2. по итогам отчетного (расчетного) периода в сумме всех доходов не менее 70 процентов составляют доходы от осуществления основного вида экономической деятельности.

На 2026 год МРОТ утвержден в размере 27 093 руб. Значит, 1,5 МРОТ – это 40 639,50 руб.

Страховые взносы с зарплаты 40 639,50 руб. и ниже нужно платить по общей ставке 30%.

Когда и как нужно пересчитать страховые взносы субъектам МСП

В случае несоответствия указанным условиям, субъект МСП лишается права на применение пониженного тарифа страховых взносов с начала расчетного периода, в котором допущено несоответствие установленным условиям.

Но это касается второго условия.

Значит, пересчитать страховые взносы с начала года нужно тем компаниям, которые по итогам отчетного периода в сумме всех доходов доходы от основной деятельности оказались менее 70 %.

При исключении из реестра МСП действуют следующие правила.

1. При исключении из реестра МСП такой плательщик лишается права на применение пониженного тарифа страховых взносов с 1-го числа месяца, в котором он исключен из реестра МСП (не сначала года!).
2. Если организация изменит в текущем году основной вид экономической деятельности в ЕГРЮЛ/ЕГРИП, на вид деятельности не поименованный в Перечне, то такой плательщик утратит право на применение пониженного тарифа страховых взносов с 1-го числа месяца, в котором изменен основной ОКВЭД в ЕГРЮЛ/ЕГРИП.

Так разъяснила ФНС России в письме от 17 марта 2026 г. № БС-36-11/1995@.

Пример. Как пересчитать страховые взносы в связи с несоответствием уровня доходов

Работнику ежемесячно выплачивалась заработная плата в размере 80 000 руб. За первый квартал 2026 года доходы от основной деятельности составили менее 70%, поэтому страховые взносы за первый квартал нужно пересчитать по общему тарифу.

Бухгалтерия ежемесячно рассчитывала страховые взносы с учетом пониженного тарифа:

• 40 639,50 руб. x 30% = 12 191,85 руб.

• 39 360,50 руб. (80 000 руб. – 40 639,50 руб.) x 15% = 5904,08 руб.

ИТОГО за месяц к уплате страховых взносов: 18 095,93 руб.

Но за этот период нужно было рассчитывать взносы по общему тарифу, так как право на пониженный тариф потеряно: 80 000 руб. х 30 % = 24 000 руб.

Разница, которая должна быть доначислена п переведена в бюджет составила: 5904,07 руб.

За три месяца нужно будет доначислить и заплатить в бюджет: 5904,07 руб. х 3 мес. = 17 712,21 руб.

Если к моменту выявления несоответствия условия вы сдадите РСВ за первый квартал, то нужно будет представить уточненный РСВ.

Бератор