Получение исправленного счета-фактуры влечет уточнение отчетности
В споре, о котором пойдет речь ниже, компания, которая впоследствии стала истцом, решила не подавать уточненную декларацию после получения исправленных счетов-фактур от контрагента. Позднее налоговый орган доначислил предприятию налог. Общество не согласилось с таким решением и обратилось в суд. Редакция «Практической бухгалтерии» изучила Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 21.01.2026 № Ф04-4113/2025 по делу № А45-4748/2025.
Позиция компании
Предыстория спора такова: общество приобрело у другого предприятия автомобили, транспортные средства ранее были куплены у физических лиц, о чем будущему истцу было известно. По итогам сделки компания отразила в разделе 8 декларации пять счетов-фактур по соответствующим сделкам на сумму более 103 миллионов рублей, в том числе НДС более 17 миллионов рублей.
Согласно подписанным между компаниями договорам определена общая стоимость каждого транспортного средства, в том числе НДС 20%.
Спустя время продавец автомобилей сдал «<…> уточненную налоговую декларацию по НДС за III квартал 2023 года, в которой (общество-продавец) определило налоговую базу по НДС по спорным сделкам как разницу между ценой реализации с учетом НДС и ценой приобретения транспортных средств, внесло исправления в раздел 9 налоговой декларации, отразив исправительные счета-фактуры по сделкам с Обществом, а также выставило исправительные счета-фактуры с выделением НДС с “межценовой” разницы», – говорится в комментируемом постановлении.
Будущий истец, в свою очередь, уточнение суммы НДС, принятого к вычету, не произвел.
Позднее налоговым органом была проведена камеральная по сданной уточненной декларации по НДС за III квартал 2023 года, а также проведены дополнительные мероприятия налогового контроля. По завершении инспекция доначислила предприятию НДС на сумму почти 17 миллионов рублей. Общество оспорило решение в региональное Управление ФНС России, но жалоба осталась без удовлетворения, и компания обратилась в суд.
Читайте также: «Как рассчитать НДС по ставке 22% от суммы, включающей налог?»
Суды двух первых инстанций
Общество в своем заявлении просила признать вынесенное налоговым органом решение недействительным. Однако предприятие не нашло поддержки ни в суде первой инстанции, ни в апелляции.
Арбитры указали, что в данном случае при реализации автомобилей продавец должен был выставить покупателю счета-фактуры с исчисленной суммой налога по ставке 20/120 с «межценовой» разницы.
Не согласившись с вынесенными решениями арбитров, компания обратилась в кассационную инстанцию, но и тут поддержки у судей не снискала.
Решение кассационной инстанции
Оставляя ранее вынесенные судебные решения по спору без изменений, арбитры обратили внимание, что «<…> выставленные (продавцом) счета-фактуры не являются корректировочными, поскольку в рассматриваемом случае (общество-продавец) направило исправительные счета-фактуры в связи с наличием ошибок, препятствующих налоговому вычету, а именно в связи с первоначальным расчетом размера НДС по совершенным сделкам, не предусмотренным нормами НК РФ» (цитата по комментируемому Постановлению).
Полный текст статьи доступен по подписке на журнал «Практическая бухгалтерия»
Источник материала 
Подпишись на рассылку
