Как исчисляется налог с доходов иностранных организаций от источников в РФ?

Порядок налогообложения доходов иностранной организации от предпринимательской деятельности в России определяется нормами п. 1 ст. 246, ст. 247, ст. 309 и ст. 310 НК РФ.

Иностранная организация, получающая доходы от источников в РФ, обязана платить налог на прибыль, который исчисляется и удерживается российской организацией (ИП) или иностранной организацией если у нее есть постоянное представительство в РФ (ст. 246 НК РФ).

Налог удерживается при каждой выплате доходов, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 ст. 310 НК РФ, в валюте выплаты дохода (письмо ФНС от 26.12.2025 № 03-08-05/127297):

• иностранной организации, у которой нет постоянного представительства в РФ;
• иностранной организации, у которой есть постоянное представительство в РФ, но выплачиваемый доход не связан с деятельностью этого представительства.

Если налог за иностранную компанию российская организация, индивидуальный предприниматель или постоянное подразделение компании в России (налоговые агенты), облагаемые доходы иностранной компании определяются в соответствии с перечнем по правилам ст. 309 НК РФ (п. 3 ст. 247 НК РФ).

Статья 309 НК РФ детализирует перечень доходов, которые считаются полученными от источников в Российской Федерации. Сюда входят, например, доходы от реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ, доходы от использования имущества, находящегося в РФ, а также дивиденды, проценты, роялти, полученные от российских организаций.

Существуют исключения. Они указаны в пункте 2 статьи 310 НК РФ. Это случаи, когда налог на прибыль не удерживается источником выплаты. Например, если доходы освобождаются от налогообложения в РФ в соответствии с положениями международных договоров.

Налог взимается по ставке, установленной для налога на прибыль организаций РФ, если иное не предусмотрено международными соглашениями об избежании двойного налогообложения (далее – СИДН), заключенных между РФ и иностранными государствами (при их наличии) (ст. 7 НК РФ).

Российские организации или их представители, выплачивающие такие доходы, несут прямую ответственность за исчисление, удержание и перечисление налога в бюджет.

Нормативные акты для бухгалтера