Когда возникают обязательства по НДС при реализации работ

Для печати|Все cтатьи

29.01.2026 | Налоги | 0Оставить комментарий

Документом, подтверждающим сдачу результатов работ и факт их выполнения в целях НДС, является акт сдачи-приемки работ, подписанный сторонами. От его содержания зависит, какую дату считать моментом определения налоговой базы, и когда выставлять счета-фактуры за выполненные работы.

Когда возникают обязательства по НДС при реализации работ

По общему правилу моментом определения налоговой базы по НДС при выполнении работ признается наиболее ранняя из дат: день выполнения работ или день их оплаты, в том числе частичной (п. 1 ст. 167 НК РФ). В то же время пункт 3 статьи 168 Налогового кодекса предписывает выставлять счета-фактуры не позднее пяти календарных дней со дня выполнения работ.

Статьей 39 НК РФ предусмотрено, что реализацией работ признается передача права собственности на результаты выполненных работ одним лицом для другого лица. Документом, подтверждающим сдачу результатов работ и, соответственно, факт их выполнения, является акт сдачи-приемки работ.

Таким образом, в целях определения момента определения базы по НДС днем выполнения работ следует признавать дату подписания акта сдачи-приемки работ заказчиком (Письмо Минфина от 14 февраля 2022 г. № 03-07-09/9894).

В письме Минфина от 24 апреля 2023 г. № 03-07-11/37563 также указано, в какой день работы считаются выполненными при установлении момента определения налоговой базы по НДС.

Документом, подтверждающим сдачу результатов работ и, соответственно, факт их выполнения, является акт о приемке выполненных работ, подписанный обеими сторонами (п. 4 ст. 753 ГК РФ). В целях определения налоговой базы днем выполнения работ следует признавать дату подписания акта заказчиком.

Значит, исполнитель работ обязан начислить НДС на дату подписания акта заказчиком. Счет-фактуру по этим работам он должен выставить заказчику не позднее 5 календарных дней с даты, когда он подписал акт, то есть принял работы.

А в постановлении АС Западно-Сибирского округа от 21 ноября 2025 г. № Ф04-4131/2025 по делу № А45-18946/2024 говорится, что, если в акте нет отметок о дате подписания каждой из сторон, то реализация считается состоявшейся на день его составления.

Если оформление акта и его подписание приходятся на разные кварталы, то перенести срок уплаты НДС возможно, только в акте прямо указана дата его подписания.