Условия применения пониженной ставки по налогу на прибыль IT-компанией, использующей собственное ПО и БД

Для российских ИТ-компаний установлена льготная ставка по прибыли до 2030 года (п. 1.15 ст. 284 НК РФ). Она составляет 5% - для уплаты налога в федеральный бюджет, и 0% - в региональный.

Льгота применяется при соблюдении определенных условий:

1. Организация ведет деятельность в области информационных технологий.
2. Имеет государственную аккредитацию.
3. По итогам налогового периода в сумме всех доходов компании не менее 70 процентов составляют профильные доходы ИТ-сферы (перечислены в п. 1.15 ст. 284 НК РФ).

К числу профильных доходов относятся в том числе доходы, которые получены от оказания услуг с использованием собственных программ для ЭВМ и баз данных. На это обратил внимание Минфин в письме от 01.12.2025 № 03-03-06/1/116498.

Подобные доходы поименованы в составе профильных, облагаемых по льготной ставке налога на прибыль 5%, в абзацах 12-16 пункта 1.15 статьи 284 НК РФ. Единственное условие для льготы – собственные программы для ЭВМ, базы данных (либо их составные части) должны быть включены в единый реестр российских программ и баз данных.

Таким образом, ИТ-компании, использующие собственные программы ЭВМ и БД, могут применять льготные ставки по налогу на прибыль при выполнении требования о 70% доле доходов от ИТ-деятельности и включении их в Единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин.

При подсчете 70-процентной доли доходов важно учитывать, что доходы признаются в том налоговом периоде, в котором они имели место быть, независимо от фактического поступления оплаты (п. 1 и 3 ст. 271 НК РФ). Что касается доходов от оказания услуг от оказания услуг с использованием собственных программ для ЭВМ, баз данных, они учитываются как профильные.

При этом 70% доля рассчитывается исключительно для права на применение льготной ставки по налогу на прибыль. Не нужно путать с налоговой базой по налогу на прибыль. Она рассчитывается нарастающим итогом с начала налогового периода, включает в себя все доходы, а не только 70% «айтишных».

Бухгалтерия.ру