Как применяются пониженные ставки по УСН в 2026 году

В статье 346.20 Налогового кодекса установлены базовые ставки налога на УСН и регионам предоставлено право на их снижение.

Базовые ставки такие. Фирмы и ИП, работающие на УСН с объектом «доходы», уплачивают единый налог по ставке 6 %, а работающие с объектом «доходы минус расходы» – по ставке 15 %.

Пониженные налоговые ставки могут устанавливать региональные власти, но в заданных пределах (п. 1, 2 ст. 346.20 НК РФ):

• от 1 % до 6 % – для «упрощенцев», работающих с объектом «доходах»;
• и от 5 % до 15 % – для «упрощенцев», работающих с объектом «доходы минус расходы».

При этом для отдельных сфер деятельности, в НК РФ установлен прямой запрет на пониженные налоговые ставки: ломбарды, страховщики, НПФ, организаторы азартных игр и ряд других.

Согласно поправкам, внесенным в Налоговый кодекс Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ, с 1 января 2026 года региональные власти могут устанавливать пониженные ставки УСН не всем «упрощенцам», а только по перечню видов деятельности, который утвержден Правительством.

Виды деятельности, в отношении которых в регионе могут быть введены пониженные ставки, утверждены Распоряжением Правительства РФ от 30.12.25 № 4176-р. Они «привязаны» к ОКВЭД.

Перечень был опубликован в последних числах декабря 2025 года. А согласно нормам НК РФ закон, который устанавливает региональные ставки на 2026 год, не может быть принят позже 30 ноября 2025 года. Как будто это означает, что на 2026 год все останется без изменений. Утвержденные ранее в регионах пониженные ставки для «упрощенцев» будут действовать еще год (до 2027 год). И только в конце 2026 года власти субъектов РФ должны будут принять новые региональные законы с учетом Распоряжения Правительства РФ от 30.12.25 № 4176-р.

Но Минфин в своем письме от 23.01.2026 № 03-11-09/4303 дал иные разъяснения о порядке установления субъектами РФ пониженных налоговых ставок по УСН.

Законы субъектов РФ, устанавливающие пониженные ставки по УСН, принятые до вступления в силу Федерального закона 425-ФЗ, в 2026 году могут применяться в части, не противоречащей НК РФ.

Это означает, что одну норму НК РФ о том, что закон, который устанавливает региональные ставки на 2026 год, не может быть принят позже 30 ноября 2025 года «перекрыли» другой которая гласит, что региональные законы, принятые до вступления в силу Федерального закона 425-ФЗ, могут применяться в части, не противоречащей НК РФ.

Из этого следует вывод, что компания УСН вправе продолжить в 2026 году применять пониженные региональные налоговые ставки, установленные ранее, при условии, что ведет деятельность по ОКВЭД, который есть в перечне, утвержденном распоряжением правительства от 30.12.2025 № 4176-р.

 Полный перечень по состоянию на 1 января 2026 года приведен в статье Перечень видов деятельности для льготных ставок по УСН в 2026 году. До начала 2027 года он может быть еще скорректирован. Но многим, кто не найдет свой ОКВЭД в этом списке, стоит готовится к повышению налоговой ставки.

Подпишись на рассылку