Почему в декларациях по НДС и налогу на прибыль не совпадают доходы

12.12.2025

распечатать подписка на рассылку телеграм-канал

Налоговые базы по НДС и налогу на прибыль формируются по-разному, поэтому совпадение показателей доходов в декларациях по НДС и налогу на прибыль - скорее исключение, чем правило. Детали пояснили эксперты бератора Практическая энциклопедия бухгалтера.

Главные причины несоответствий привели эксперты бератора Практическая энциклопедия бухгалтера в рассылке для своих подписчиков.

!!! В бераторе вы найдете все действующие правила учета и налогообложения: от самых простых проводок по расчетному счету до учета валютно - экспортных договоров. Выбирайте бератор, который подходит именно вам.
Подключить бератор

Какие операции облагаются НДС, но не создают доходы по прибыли

Отдельные операции облагаются НДС, но доходов, попадающих в налоговую базу по налогу на прибыль, не создают. К ним относятся:

безвозмездная передача товаров (работ, услуг) (подп. 1 п. 1 ст. 146, п. 2 ст. 154 НК РФ);
передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд (подп. 2 п. 1 ст. 146, п. 1 ст. 159 НК РФ).

Эти операции показывают по строке 010 (или 030) графы 3 раздела 3 декларации по НДС.

Суммы восстановленного НДС попадают в книгу продаж, но в выручке по прибыли не отражаются.

Какие доходы учитываются в базе по прибыли и не учитываются в базе по НДС

Есть доходы, которые включаются в налоговую базу по прибыли, но не включаются в налоговую базу по НДС (п. 1 ст. 146 НК РФ). К примеру:

доходы в виде имущества при ликвидации ОС, выводимых из эксплуатации (п.13 ст. 250 НК РФ);

доходы в виде излишков, выявленных при инвентаризации (п. 20 ст. 250 НК РФ);

доходы в виде положительных курсовых разниц (п. 2, 11 ст. 250 НК РФ);

суммы восстановленных резервов (п.7 ст. 250 НК РФ);

суммы списанной по истечении срока исковой давности кредиторской задолженности (п. 18 ст. 250 НК РФ);

получение процентов по выданным займам или процентов, начисляемых на остаток денег на банковском счете (п. 6 ст. 250 НК РФ);

доходы от продажи работ, услуг, местом реализации которых не признается территория РФ (ст. 147, 148, подп. 1 п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 249 НК РФ).

Реализацию вне территории РФ, которая не включается в налоговую базу по НДС, отражают в декларации по НДС в специальном разделе 7, предназначенном для отражения операций, не облагаемых налогом.

У экспортеров товаров показатели деклараций по налогу на прибыль и по НДС не могут совпадать, поскольку экспортная выручка учитывается и отражается в них в разные периоды.