Стоимость безвозмездной помощи от учредителя: кто не учитывает, а кто учитывает в доходах

Для печати|Все cтатьи

Вчера, 15:00 | | Учет и отчетность | 0Оставить комментарий

Стоимость имущества, имущественных или неимущественных прав, которые получены безвозмездно от учредителя с долей более 50% или от дочерней компании, в которой доля фирмы составляет более 50%, в общем случае освобождается от налога на прибыль. Есть ограничения в применении данной нормы для случая, когда передающая сторона находится в офшоре, и запрет для компаний-иноагентов.

Стоимость безвозмездной помощи от учредителя: кто не учитывает, а кто учитывает в доходах

Условия для освобождения от налога на прибыль безвозмездной помощи учредителя

На основании абзаца 2 подпункта 11 статьи 251 НК РФ стоимость имущества, имущественных прав или неимущественных прав, которые получены безвозмездно от учредителя (фирмы или физлица), прямо или косвенно владеющего 50% или более уставного капитала компании, освобождается от налога на прибыль.

Абзацем 3 подпункта 11 пункта 1 статьи 251 НК РФ установлено аналогичное правило и для ситуации, когда имущество налогоплательщику передает его дочерняя компания, доля участия в которой 50 и более процентов.

НК РФ предусмотрено, что полученные имущество, имущественные права не признаются доходом для целей налогообложения прибыли только в том случае, если в течение одного года со дня их получения (кроме денежных средств) они не передаются третьим лицам (см. письмо Минфина от 12 ноября 2025 г. № 03-03-06/3/109108).

Освобождения нет, если передающая сторона из офшора

Освобождение не применяется, если передающая сторона является иностранной организацией и находится в государстве, включенном в утвержденный Минфином перечень офшорных зон.

АС Западно-Сибирского округа в постановлении от 13 июня 2024 г. № Ф04-1603/2024 по делу № А45-11993/2023 указал, что оговорка, предусматривающая, что освобождение не применяется, если передающая организация является иностранной и зарегистрирована в офшоре, распространяется на все случаи безвозмездной передачи.

То есть это ограничение действует не только когда российская организация передает имущество дочерней иностранной компании, но и когда имущество получено российской фирмой от учредителя, являющегося иностранной компанией из офшора.

Такой подход при определении налоговой базы и применении норм абзаца 3 подпункта 11 пункта 1 статьи 251 НК РФ подтверждает Минфин в письме от 23 октября 2024 г. № 03-08-05/102778.

Обратите внимание: в соответствии со статьей 4 Федерального закона от 19 декабря 2023 г. № 595-ФЗ в налоговых периодах 2024–2026 гг. действует специальный перечень государств и территорий, обеспечивающих льготный режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны). Он утвержден приказом Минфина от 28 марта 2024 г. № 35н и включает 40 государств и территорий.

Ограничение для компаний-иноагентов

Федеральным законом от 28 ноября 2025 г. № 425-ФЗ для организаций-иноагентов отменена возможность не учитывать в доходах по налогу на прибыль имущество, полученное безвозмездно (пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ):

от своего участника (юридического или физического лица), доля (вклад) которого в уставном (складочном) капитале (фонде) составляет не менее 50 %;
от компании, в которой организация прямо или косвенно владеет не менее 50 % акций (долей в уставном капитале).

Изменение вступает в силу с 1 января 2026 года.

Юридическое лицо признается в России иностранным агентом на основании норм Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 255-ФЗ «О контроле за деятельностью лиц, находящихся под иностранным влиянием».

Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»

Когда юрлицо признается иноагентом