Не торопитесь уничтожать документы, подтверждающие право на НДС-вычет

Вычеты входного НДС можно переносить максимум на три года. Счета-фактуры и первичные документы, подтверждающие вычеты, в общем случае требуется хранить 5 лет, при переносе вычета – плюс срок, установленный для переноса, в пределах разрешенного трехгодичного. Но даже после истечения срока хранения документов, не стоит их уничтожать. Советуют эксперты бератора Практическая энциклопедия бухгалтера в информационной рассылке (см. полную версию).

Сейчас самое время подписаться на бератор по выгодной цене - скачайте счет.

Переносить вычеты НДС на следующие периоды, а в текущем заявлять меньше, можно, например, чтобы не получить в декларации налог к уплате со знаком минус. Или чтобы не допустить превышение безопасной доли вычетов. А можно просто исправить давнюю недоработку, когда вычет заявить просто забыли.

Переносить можно не все вычеты НДС. А в некоторых случаях, чтобы принять НДС к вычету, нужно выполнить дополнительные условия. Так, вычет снимут и доначислят налог, если инспекция докажет нереальность спорной хозяйственной операции. Поэтому особое внимание нужно уделять документам, подтверждающим право на вычет: счету-фактуре, первичным документам, среди которых важное значение может иметь путевой лист.

Как уложиться в трехгодичный срок для переноса вычета НДС

В Постановлении ВС РФ от 24 августа 2021 г. № 308-ЭС21-13958 сказано:

• заявить вычет - это значит отразить его в налоговой декларации по НДС;

• 3 года для получения вычета по НДС отсчитываются с даты принятия товаров на учет (продлевать этот срок на дни, отведенные на подачу декларации по НДС за этот квартал, нельзя).

Получается, что срок, при котором право на вычет не будет утеряно, истекает в последний день квартала, на который приходится конец этого 3-летнего срока. То есть который входит в этот срок.

Здесь и кроется опасность того, что вычет по НДС по трехлетнему счету-фактуре можно потерять.

Если декларация сдана до окончания налогового периода, даже в последний день квартала, она будет содержать только предположительную информацию о налоговой базе и сумме налога к уплате. То есть преждевременно представленная НДС-декларация не соответствует понятию налоговой декларации, определенному пунктом 1 статьи 80 НК РФ.

В каком же квартале, входящем в отведенный для переноса вычета трехгодичный срок, можно его заявить, чтобы не потерять?

Например, фирма купила товары 10 августа 2022 года, в этом же месяце поставила их на учет. Все условия для вычета были выполнены в 3 квартале 2022 г. Но вычет НДС по этой покупке не заявили. Пробел решили восполнить в 2025 году. 3-летний срок для заявления права на вычет истечет 30 сентября 2025 года.

Но сдавать декларацию до окончания квартала нельзя. Поэтому зарегистрировать счет-фактуру нужно в книге покупок за 2 квартал 2025 года и заявить вычет в декларации за 2 квартал 2025 г.

Почему при переносе вычетов подтверждающие документы нужно хранить дольше?

Удлинение срока хранения документов, подтверждающих вычеты входного НДС, связано с порядком проведения выездных налоговых проверок.

Такой вывод следует из Постановления АС Уральского округа от 6 ноября 2025 г. № Ф09-4156/25 по делу № А60-35980/2024. Судьи указали, что документы фирма должна была сохранить до истечения предельного срока проведения выездной проверки того периода, в котором фактически заявлен вычет.

Период, допустимый для выездной налоговой проверки, установлен пунктом 4 статьи 89 НК РФ. Это три календарных года, предшествующих году, в котором вынесено решение ИФНС о проведении проверки.

Согласно пункту 1.1 статьи 172 НК РФ, вычеты НДС можно переносить на периоды в пределах трех лет после приема на учет соответствующих товаров (работ, услуг), имущественных прав. Но если вычет будет заявлен с переносом, хранить подтверждающие документы придется дольше, с учетом вероятности назначения выездной проверки.

Подпишись на рассылку