Как в расчете 6-НДФЛ отражать доход работника в натуральной форме, если он выдан в конце сентября

Подарки от организаций и ИП облагаются НДФЛ, если они стоят дороже 4000 руб. (п. 28 ст. 217 НК РФ). Причем данный лимит в 4000 руб. установлен на год.

Так, если сумма подарков за календарный год превышает 4 000 рублей, то организация должна с суммы превышения:

• исчислить НДФЛ;
• удержать НДФЛ;
• перечислить в бюджет НДФЛ.

Датой получения дохода в натуральной форме для исчисления НДФЛ считается дата его передачи работнику. В эту дату нужно исчислить налога. Удержать налог работодатель должен с ближайшей денежной выплаты физлица.

С доходом работника в натуральной форме нужно быть внимательнее, так как не всегда НДФЛ с него попадает в отчетный период.

Пример. Как отразить доход в натуральной форме в расчете 6-НДФЛ

30 сентября 2025 года работнику был выплачен доход в натуральной форме в виде ценного подарка на сумму 20 000 руб. НДФЛ с этого дохода работодатель смог удержать только из ближайшей денежной выплаты. Это 3 октября 2025 года, в день выплаты зарплаты.

НДФЛ с натурального дохода составил 2080 руб. ((20 000 руб. – 4000 руб.) х 13%).

Напомним, что у работника есть необлагаемый минимум в год – 4000 руб. (п. 28 ст. 217 НК РФ).

В разделе 1 формы 6-НДФЛ за 9 месяцев 2025 года данную сумму отражать не нужно, так как в третьем квартале налоговый агент не удерживал НДФЛ с дохода в натуральной форме.

В разделе 2 формы 6-НДФЛ за 9 месяцев 2025 года нужно отразить:

по строке 120 – 20 000 руб., т.е. полную сумму дохода в натуральной форме;

по строке 130 – 4000 руб., это необлагаемый годовой лимит;

по строке 131 – 16 000 руб., т.е. налоговая база по натуральному доходу;

по строке 140 – 2080 руб., это исчисленный налог;

по строке 170 – 2080 руб., это налог, не удержанный налоговым агентом.

Обратите внимание, что в данном примере исчисленный (но не удержанный!) НДФЛ не попадает в строки 160 – 166 расчета 6-НДФЛ за 9 месяцев 2024 года.

Данный удержанный налог попадет уже в годовой отчет.

Что учесть при заполнении 6-НДФЛ за 2025 год по доходам в натуральной форме

НДФЛ с подарков попадет в раздел 1 в общую сумму уплаченного НДФЛ.

• строка 020 – налог, подлежащий перечислению нарастающим итогом с начала текущего года;
• строки 021 - 026 – налог, подлежащий перечислению к определенному сроку.

В разделе 2 стоимость подарка должна попасть в следующие строки:

• строка 120 – стоимость подарка учитывается в сумме полученного дохода с начала года;
• строка 130 – сумма подарка 4 000 рублей учитывается в общей сумме вычетов и расходов с начала года;
• строка 131 – налоговая база;
• по строке 140 – НДФЛ со стоимости подарка свыше 4 000 рублей, в сумме с исчисленного налога нарастающим итогом с начала года;
• по строке 160 – НДФЛ со стоимости подарка свыше 4 000 рублей, в общей сумме НДФЛ, удержанного нарастающим итогом с начала года.

Источник материала

Tweet

Подпишись на рассылку