Какие особенности получения налоговой отсрочки нужно учесть ИП?

Обстоятельства спора

Чтобы понять, какие нюансы при получении налоговой отсрочки или рассрочки нужно принимать во внимание индивидуальным предпринимателям, рассмотрим недавний спор. Из Постановления Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 08.04.2025 № Ф08-1286/2025 по делу № А32-60798/2023 следует, что предприниматель обратился в налоговый орган с заявлением о предоставлении ему рассрочки по уплате налогов.

Читайте также: «Тренды в судебных спорах с налоговыми органами за I квартал 2025 года»

Решения судов первых инстанций

Спор коммерсанта и налогового органа, прежде чем попал на рассмотрение в кассацию, был рассмотрен двумя нижестоящими инстанциями: арбитражным и апелляционным судами. Обе инстанции поддержали индивидуального предпринимателя.

Арбитры, как следует из комментируемого Постановления, ссылались на положения статей 21, 61, 64 и 86 Налогового кодекса, Порядок изменения срока уплаты налога и сбора, а также пени и штрафа, налоговыми органами, утвержденный приказом ФНС России № ММВ-7-8/469@ от 28.09.2010.

Судьи указали, что налоговый орган мог самостоятельно запросить в банках необходимые сведения, в том числе данные о счетах ИП, открытых коммерсанту как физическому лицу. Кроме этого, арбитры «сделали вывод о том, что обязанность индивидуального предпринимателя сообщить налоговому органу об использовании им счета, открытого ему как физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем, для предпринимательской деятельности, отсутствует», – говорится в комментируемом Постановлении.

Читайте также: «Что изменилось в правилах предоставления отсрочек и рассрочек?»

Позиция налогового органа

Инспекция с решениями судов не согласилась и решила оспорить их в вышестоящей инстанции. В кассационной жалобе налоговый орган указал, что сведения, которые необходимо предоставлять для получения рассрочки, а их перечень установлен статьей 64 НК РФ, были предоставлены предпринимателем не в полном объеме. Кроме этого, отметил налоговый орган, у инспекции нет полномочий запрашивать выписки по счетам налогоплательщиков в банках на основании рассмотрения вопросов о предоставлении рассрочки по уплате налогов.

Одновременно с этим инспекция в жалобе указала, что отсутствие части документов для рассмотрения заявления не дает возможности налоговому органу установить наличие оснований для изменения сроков уплаты обязательных платежей.

Читайте также: «Чек-лист по получению налоговой отсрочки или рассрочки»

Решение арбитражного суда кассационной инстанции

Изучив материалы дела, кассационная инстанция поддержала в споре налоговый орган.

Арбитры напомнили, что согласно требованиям законодательства для получения отсрочки или рассрочки бизнес должен направить соответствующее заявление в инспекцию. К заявлению необходимо приложить документы. Их перечень приводится в пункте 4 статьи 64 Налогового кодекса.

«В соответствии с пунктом 9 статьи 64 Налогового кодекса заявление налогоплательщика о предоставлении отсрочки или рассрочки, представленное в уполномоченный орган не подлежит рассмотрению в случае не приложения заинтересованным лицом документов, указанных в пункте 4 статьи 64 (Налогового) кодекса», – отмечено в Постановлении.

«<...> по смыслу правовой позиции, изложенной в постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 17.12.1996 № 20 П, согласно которой имущество гражданина – предпринимателя юридически не разграничено на используемое в предпринимательской деятельности и в личных целях <…>, – напомнили судьи в комментируемом Постановлении.

Кроме этого, отметили арбитры, налоговые органы не уполномочены запрашивать в банках сведения в отношении физлица в рамках рассмотрения вопроса о предоставлении налоговой рассрочки. Таким образом, резюмировали судьи, предпринимателю было обосновано отказано в налоговой рассрочке. Ранее вынесенные судебные Решение и Постановление отменены.

Источник материала

Tweet

Подпишись на рассылку