В декларации по УСН указали неверную ставку: каковы последствия?

Ставки налога, которые указывают в декларации по УСН, должны соответствовать п. 1 и 2 ст. 346.20 НК РФ:

1. Для УСН с объектом «доходы» до 2025 года применялись ставки 6% и 8% — при превышении лимита по численности персонала либо дохода. С 2025 года применяется только одна ставка — 6%.
2. Для УСН с объектом «доходы минус расходы» до 2025 года применялись ставки 15% и 20% — при превышении лимита по численности персонала либо дохода. С 2025 года применяется только одна ставка — 15%.

Ставки могут быть снижены региональными властями.

Налоговые ставки в декларации по УСН указываются: в разделе 2.1.1 по строке 101 и в разделе 2.2 по строке 201. Здесь указывается код признака применения налоговой ставки, нужно выбрать «1» или «2».

Пониженные ставки, применяемые на основании регионального законодательства, указывают по строкам 120 – 123 и 260-263 с обоснованием, которое вносят в строку 124 и 264 «Обоснование применения налоговой ставки, установленной законом субъекта РФ».

Неправильная ставка и налоговые последствия

О типичных ошибках, которые допускают бухгалтеры фирм на УСН налоговики писали на своем сайте. В топ-5 вошла и такая ошибка, как неверная налоговая ставка.

Подобное нарушение может повлечь негативные последствия в виде доначисления налога по статье 122 НК РФ. Но это только в том случае, если образовалась неуплата или недоплата налога в результате занижения налоговой базы. Тогда штраф - в размере 20 % от неуплаченной суммы.

Такая техническая ошибка, как неверная ставка, может никак не повлиять на налоговую базу, тогда не будет никаких негативных последствий.

Изначально налоговики могли не принять декларацию, в которой указана неверная ставка, а если приняли – выслать требование подать уточненку.

О том, что отчетность не приняли, налоговая сообщает уведомлением в течение пяти дней (ч. 4.1. и 4.2. ст. 80 НК РФ). Если вы сдавали декларацию в последний день и ее не приняли, велика вероятность штрафа за нарушение сроков сдачи отчетности по ч. 1 статьи 119 НК РФ. Штраф может составить 5% от суммы неуплаченного налога. Минимум — 1000 рублей, если налога к уплате нет или он уплачен.

Если указали ошибочную ставку нулевой декларации по УСН, занижать нечего. Налог и так равен нулю. Если неверная ставка никак не отразилась на налоговой базе, просто сдавайте уточненку, штрафа быть не должно.

Подпишись на рассылку