Как рассчитать налог на имущество, если организация владела им не целый год

Какие объекты облагаются налогом на имущество организаций?

Налог на имущество организаций устанавливается Налоговым кодексом, а также региональными законами на основании п. 1 ст. 372 НК РФ.

Согласно ст. 373, п. 2 ст. 346.11, п.3 ст.346.1 НК РФ, ч.4 ст.2 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ налог на имущество организаций обязаны уплачивать:

1.  Организации, применяющие общую систему налогообложения (ОСНО), если на их балансе числится имущество, признаваемое объектом обложения этим налогом.
2.  Организации на упрощенной системе (УСН) и автоматизированной упрощенной системе (АУСН), владеющие имуществом, налоговая база по которому определяется как кадастровая стоимость.
3.  Сельскохозяйственные товаропроизводители на едином сельскохозяйственном налоге (ЕСХН), имеющие на балансе имущество, облагаемое налогом на имущество, за исключением активов, используемых в сельскохозяйственном производстве, переработке и сбыте сельхозпродукции, а также при оказании услуг в данной сфере.

Согласно п. 1, пп. 1 п. 4 ст. 374 НК РФ налогом облагается вся недвижимость, за исключением земельных участков и прочих природных ресурсов.

При этом, существуют нюансы. Организации на ОСНО уплачивают налог на имущество в отношении:

•  Нежилой недвижимости, учтенной на балансе как основные средства.
•  Жилой недвижимости, гаражей, машино-мест, объектов незавершенного строительства.

Организации на УСН и АУСН уплачивают налог с определенных объектов недвижимости (торговые центры, жилая недвижимость, гаражи, и т.д.), перечень которых указан в п. 1 ст. 378.2 НК РФ.

Организации на ЕСХН платят налог только с имущества, не задействованного в производстве, переработке и реализации сельхозпродукции, а также в оказании сопутствующих услуг на основании п. 3 ст. 346.1 НК РФ. Движимое имущество с 2019 года налогом не облагается в соответствии с Федеральным законом от 03.08.2018 № 302-ФЗ.

Если у организации есть движимое имущество, учитываемое на балансе как основные средства, сведения о его среднегодовой стоимости необходимо отразить в разделе 4 декларации по налогу на имущество.

С 2025 года список организаций, имеющих право на льготы по налогу на имущество, был расширен. Согласно новым правилам, от уплаты налога освобождаются:

•  Компании, генерирующие электроэнергию из возобновляемых источников, в отношении оборудования солнечных электростанций.
•  Электроэнергетические организации в отношении объектов электросетевого хозяйства (линий электропередачи, подстанций и т.д.).

Как посчитать налог за неполный год владения?

Независимо от того, было ли имущество, подлежащее налогообложению, поставлено на учет не в начале отчетного периода или было выведено из эксплуатации в течение этого периода, это не оказывает влияния на формулу расчета авансовых платежей или налога.

В ситуации, когда налог на имущество рассчитывается исходя из его кадастровой стоимости, авансовые платежи или сам налог подлежат расчету с учетом коэффициента владения (согласно п. 5 ст. 382 НК РФ). Этот коэффициент определяется по установленной формуле:

Коэффициент владения = Количество полных месяцев владения / Количество месяцев в отчетном периоде

При определении количества полных месяцев владения необходимо учитывать следующие правила:

1.  Если право собственности на объект кадастровой недвижимости возникло до 15-го числа определенного месяца (включительно), этот месяц считается полным. Однако, если право собственности возникло после 15-го числа месяца, этот месяц не учитывается в расчете.
2.  Если право собственности на кадастровую недвижимость было прекращено после 15-го числа месяца, этот месяц учитывается при расчете коэффициента как полный. Если же право собственности было прекращено до 15-го числа месяца (включительно), то этот месяц не принимается во внимание при расчете.

Узнать налоговую ставку можно на сайте ФНС для любого региона. Там же обозначены и льготы всех уровней для различных субъектов. Кроме того, необходимо проверять, входит ли недвижимость в утвержденный перечень объектов.

Региональные власти до конца года определяют на следующий год перечень недвижимости с кадастровой стоимостью и размещают информацию у себя на сайте. Так, в Москве можно проверить, входит ли конкретный объект в такой перечень, с помощью специального сервиса.

Подпишись на рассылку