Фирма на УСН успела переехать в новый регион до 2025 года: по какой ставке платить налог

Новый порядок применения ставки налога на УСН при смене региона деятельности введен с 2025 года.

Теперь, если по новому месту нахождения организации (жительства ИП) ставка налога окажется меньше, чем до переезда, платить налог нужно по ставке, которая действовала по предыдущему месту дислокации «упрощенца», то есть, по более высокой. Перейти на более низкую ставку налога нельзя в течение трех лет после переезда. Таковы правила, которые закреплены сейчас в пункте 2 статьи 346.21 НК РФ в редакции Федерального закона от 29.10.24 № 362-ФЗ.

Важно то, что эта норма введена в НК РФ с 1 января 2025 года и обратной силы не имеет согласно пункту 2 статьи 5 НК РФ. Соответственно, она не применяется к тем, кто работает на УСН и успел сменить регион деятельности до 31 декабря 2024 года. Пояснили налоговики в письме ФНС от 27.12.24 № СД-4-3/14727@.

Вывод. Если ваша компания или вы сами, будучи ИП, переехали в регион с более низкой ставкой УСН-налога до 31 декабря 2024 года, можете воспользоваться ранее действовавшими нормами и исчислять налог на УСН и авансовые платежи по нему по ставке, установленной в новом регионе. При смене места нужно посчитать налог по ставке на последний день налогового периода (31 декабря 2024 года). В отчетности нужно отразить уже новый ОКТМО и сдать ее в налоговый орган по новому месту регистрации.

Если открыть новое ИП или ООО в льготном регионе

Пониженная ставка УСН будет работать с момента открытия бизнеса. В этой части, изменений нет. Если фирма на УСН или ИП реально будет работать в льготном регионе, претензий со стороны ИФНС быть не должно.

Подпишись на рассылку