Когда фирма не должна отвечать за налоговые разрывы в системе АСК-НДС

Причины возникновения налоговых разрывов по НДС

Ситуация, когда в книге покупок налогоплательщика счет-фактура зарегистрирован, а в книге продаж его контрагента – нет, приводит к образованию налогового разрыва. То есть сведения об операции, отраженной налогоплательщиком в разделе 8 налоговой декларации, не совпадают со сведениями данной операции, отраженной другим налогоплательщиком в разделе 9 налоговой декларации.

Так случается, когда, например, покупатель в декларации за квартал заявил вычет, а продавец в своей декларации не отразил начисление НДС по этой операции, подал нулевую декларацию или вообще не отчитался за этот квартал.

Проверяющие выделяют такие причины образования разрывов по НДС.

1.Технические ошибки при заполнении декларации одной из сторон сделки. Это, как правило, случается с добросовестными плательщиками.

Так, в результате сверки, которую стороны проводят между собой, могут обнаружиться такие ошибки:

• поставщик ошибся в счете-фактуре или забыл зарегистрировать счет-фактуру в книге продаж;
• покупатель ошибся в реквизитах продавца, счета-фактуры, в стоимости товара, ИНН;
• покупатель по ошибке включил счет-фактуру в книгу покупок.

В последнем случае придется подать уточненную декларацию; в первом и втором - составить пояснения в налоговую инспекцию.

2.Неправомерное применение покупателем налоговых вычетов по неподтвержденным или фиктивным операциям. В этом случае плательщику нужно исключить эти операции из книги покупок и аннулировать вычет, а НДС - доплатить в бюджет.

3.В декларации отражены сделки с контрагентами, не зарегистрированными в базах ЕГРЮЛ и ЕГРИП. Поэтому перед заключением сделки нужно проводить проверку на добросовестность контрагентов.

Если по результатам камеральной проверки выяснилось, что налогоплательщик необоснованно заявил вычет по НДС, то от него потребуется уточненная налоговая декларация, доплата НДС в бюджет и уплата пеней за каждый день просрочки (ст. 122 НК РФ).

В случаях, не связанных с ошибочным или неправомерным завышением вычета НДС покупателем, возможно обойтись пояснениями.

Если покупатель допустил ошибку в реквизитах продавца или счета-фактуры, в пояснениях достаточно привести верные реквизиты.

Если ошибку допустил поставщик, покупателю нужно сообщить об этом в ИФНС. В пояснении можно написать, что в представленной декларации все верно, а ошибка выявлена у контрагента (в подтверждение, как правило, предоставляют копии документов: договора, товарных накладных, счетов-фактур, платежек и даже переписки).

Поставщику же тоже придется представить пояснения или подать уточненную декларацию.

Когда из-за разрыва вычеты не снимут

Для того, чтобы признать налогоплательщика виновным в незаконном применении вычетов, одних только данных системы АСК НДС-2 о наличии разрывов в цепочке уплаты НДС недостаточно (Постановление АС Поволжского округа от 14 марта 2024 г. № Ф06-73/2024 по делу № А65-4511/2023).

Судьи отметили, что, снимая вычеты по причине разрыва, инспекция должна доказать, что налогоплательщик контролировал движение средств по счетам контрагентов второго и последующих звеньев, по которым выявлены разрывы, либо давал на этот счет конкретные поручения. То есть сам непосредственно участвовал в схеме ухода от налога.

А по общему правилу налогоплательщик не отвечает за уплату или неуплату налогов его контрагентами и другими третьими лицами (п. 3 ст. 54 НК РФ).

Вот и в постановлении АС Поволжского округа от 3 декабря 2024 г. по делу № А65-29839/2023 суд указал, что налоговые разрывы нельзя вменять в вину налогоплательщику, поскольку за деятельность контрагентов, которые являются самостоятельными юрлицами, он не может (и не должен отвечать). Судьи поддержали компанию, поскольку было установлено:

• все контрагенты действующие;
• налогоплательщик не управлял деятельностью контрагентов;
• приобретенные у контрагентов материалы были в реальности, их использовали в производстве, а продукцию реализовали;
• у других поставщиков такие материалы не приобретали.

А инспекция не смогла подтвердить согласованность действий налогоплательщика и его контрагентов и обналичивание денег.

Можно ли требовать у контрагента уточненку

Заставить контрагента, который не отразил в своей декларации операцию реализации, по которой у налогоплательщика имеется право на вычет, невозможно (Постановление АС Волго-Вятского округа от 16 мая 2024 г. № Ф01-1512/2024 по делу № А38-2329/2023).

Организация обратилась в суд с требованием, чтобы контрагент предоставил уточненную декларацию по НДС, в которой будет отражена операция по реализации, в отношении которой у компании-заявителя было право на вычет. По мнению налогоплательщика, отсутствие этой операции в отчетности контрагента может привести к отказу в праве на вычет и нанесению ущерба деловой репутации.

Судьи иск отклонили. НК РФ не ставит право на получение вычета по НДС в прямую зависимость от исполнения своих обязательств контрагентами. Если налогоплательщик докажет исполнение сделки, то при отсутствии признаков недобросовестности вычет ему будет предоставлен и вне зависимости от действий контрагента.

Заставить контрагента подать уточненную декларацию с отражением в ней той или иной операции невозможно. По правилам НК РФ каждый налогоплательщик сам определяет содержание своей налоговой отчетности.

Подключите бератор - работать будет проще! А еще у нас действуют большие скидки. Переходите и узнавайте подробности.

Подписаться на бератор

Источник материала

Tweet

Подпишись на рассылку