Детали восстановления НДС при переходе на УСН: пояснения от Минфина

В соответствии с новой редакцией п.1 ст. 145 НК РФ, действующей с 1 января 2025 года, организации и ИП на УСН освобождаются от уплаты НДС, если за предшествующий календарный год, перед переходом на УСН, доходы бизнеса не превысили в совокупности 60 миллионов рублей.

Отказаться от освобождения по уплаты НДС нельзя.

По новой редакции п. 8 ст. 164 НК РФ (с 2025 года) организации и ИП на УСН вправе применять следующие ставки НДС:

• 5 процентов при условии, что сумма доходов от реализации товаров (работ, услуг) за предшествующий налоговый период не превысила 250 миллионов рублей;
• 7 процентов при условии, что сумма доходов от реализации товаров (работ, услуг) за предшествующий налоговый период не превысила 450 миллионов рублей.

При этом упрощенцы с годовом доходом свыше 60 миллионов рублей, вправе применять налоговые ставки НДС в размере 20% (10%) вместо указанных выше пониженных ставок 5% и 7% (п.8 ст.145 и подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ с 2025 года).

При переходе с ОСНО на УСН, суммы НДС, принятые к вычету, в том числе по основным средствам, нематериальным активам, имущественным правам, подлежат восстановлению у компаний и ИП, которые с 2025 года:

• подпадают под освобождение от НДС в виду невысоких доходов: до 60 млн рублей в год;
• начинают применять налоговые ставки по НДС в размере 5% или 7%.

Если компания или ИП перейдет с 2025 года на УСН и будет применять ставки по НДС в размере 20% (10%) восстанавливать НДС, принятый к вычету по товарам, работам, услугам, ОС, НМА, и имущественным правам, не требуется.

Подпишись на рассылку