Уточнены правила уплаты НДФЛ с выплат при увольнении

Для печати|Все cтатьи

14.08.2024 | Налоги | 0Оставить комментарий

Компенсации при увольнении не облагаются страховыми взносами и НДФЛ, если их сумма не превышает трехкратного среднемесячного заработка или шестикратного размера среднего месячного заработка – для работников из районов Крайнего Севера. Эта норма сохранена с незначительной корректировкой с 1 января 2025 года.

Уточнены правила уплаты НДФЛ с выплат при увольнении

Федеральный закон от 8 августа 2024 г. № 259-ФЗ внес поправку в статью 217 НК РФ, которая конкретизировала норму об уплате НДФЛ с компенсационных выплат при увольнении.

Работнику, который увольняется, помимо зарплаты за отработанное время и компенсации за неиспользованный отпуск, компания выплачивает:

при расторжении трудового договора в связи с ликвидацией организации - средний месячный заработок на период трудоустройства (ст. 178 ТКРФ);
при отказе работника от перевода на работу в другую местность вместе с работодателем - средний месячный заработок на период трудоустройства (ст. 178 ТКРФ);
по соглашению сторон - выходное пособие (ст. 178 ТКРФ);
при расторжения трудового договора с руководителем организации, его заместителями и главным бухгалтером в связи со сменой собственника - компенсацию не ниже трехкратного среднего месячного заработка (по ст. 181 ТК РФ).

Сейчас страховые взносы и НДФЛ можно не начислять на «увольнительные выплаты», если они меньше трехкратного среднемесячного заработка или шестикратного размера среднего месячного заработка – для районов Крайнего Севера (п. 1 ст. 217 НК РФ). Если сумма компенсации окажется больше, с нее платятся и страховые взносы и НДФЛ. Так и останется!

Статья 217 НК РФ в 2024 году (абзац седьмой пункта 1)

Новая редакция статьи 217 НК РФ (абзац седьмой пункта 1)

«увольнением работников, за исключением сумм выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях»

«увольнением физических лиц, за исключением сумм выплат в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка (дохода, денежного довольствия), исчисляемого в порядке, аналогичном применяемому при назначении пособия по беременности и родам и ежемесячного пособия по уходу за ребенком, а для физических лиц, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в части, превышающей шестикратный размер такого среднего месячного заработка (дохода, денежного довольствия)»

В чем разница?

В редакции статьи 217 НК РФ, действующей в 2024 году, указаны компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру. Такие выплаты определены статьей 181 ТК РФ.

Новая редакция статьи 217 НК РФ с 2025 года, не содержит конкретизации по должностям. Выходное пособие в размере трехкратного среднемесячного заработка может быть выплачено любому работнику (шестикратного – для Крайнего Севера и приравненных местностей). И такая выплата не облагается НДФЛ и страховыми взносами.

Дополнительно в новой редакции статьи 217 НК РФ уточнено, что средний заработок рассчитывается в порядке, применяемом при назначении пособия по беременности и родам, по уходу за ребенком. Сейчас расчет производится по правилам постановления Правительства РФ от 24.12.2007 № 922.

Бухгалтерия.ру Источник материала

1851 просмотр Обсудить на форуме