Четыре новых поправки в расчете и уплате налога на прибыль 2024-2025

Федеральный закон от 8 августа 2024 г. № 259-ФЗ (далее – Закон № 259-ФЗ) опубликован 8 августа 2024 года. Среди множества поправок в НК РФ есть изменения по налогу на прибыли. Они вступили в силу сразу после опубликования закона, то есть с 8 августа 2024 года.

Особый порядок учета курсовых разниц

На 2022 – 2024 годы  Федеральным законом № 67-ФЗ был введен особый порядок учета курсовых разниц. По обязательствам и требованиям в иностранной валюте положительные курсовые разницы отражаются во внереализационных доходах только на дату погашения или исполнения.

Речь идет о доходах в виде положительной курсовой разницы, образовавшихся в 2022–2024 годах при дооценке и уценке требований и обязательств, в том числе по договору банковского вклада (депозита), за исключением авансов. При этом ежемесячно учитывать в доходах положительную курсовую разницу не нужно.

В 2023-2024 гг. отрицательная курсовая разница также, как и положительная, включается в состав внереализационных расходов на дату прекращения (исполнения) требований.

Федеральным законом от 08.08.2024 № 259-ФЗ особый порядок учета курсовых разниц продлен до 2027 года.

Торговый сбор учитывается в налоговой базе по прибыли независимо от факта оплаты

В составе расходов налоговой базы по прибыли можно учесть сумму торгового сбора, уплаченного с начала налогового периода до даты уплаты налога (авансового платежа) по налогу на прибыль.

Торговый сбор учитывают за соответствующий отчетный (налоговый) период торгового сбора. Факт уплаты сбора не важен.

Поправка вступила в силу с 1 января 2024 года. Это означает, что при исчислении авансового платежа по налогу на прибыль за 9 месяцев 2024 года вы вправе учесть в налоговой базе по прибыли сумму торгового сбора за первые три квартала 2024 года, независимо от факта его уплаты в бюджет.

Доходы, которые не нужно включать в налоговую базу по прибыли

Перечень доходов, не подпадающих под налог на прибыль, дополнился двумя новыми пунктами, которые важны для тех компаний, которые работают с иностранными партнерами.

В налоговой безе по прибыли можно не учитывать суммы прекращенных в 2024-2025 годах обязательств (новый пп. 21.7 п. 1 ст. 251 НК РФ):

• по сделкам купли-продажи у иностранной организация (иностранного гражданина) акций/долей российских организаций, если зарубежный партнер н требует оплату и принял решение о прощении долга до 31.12.2025;
• при выходе в 2022–2025 годах из состава участников общества или исключении в судебном порядке с выплатой иностранному участнику ООО действительной стоимости доли.

Новый, дополненный перечень вступил в силу с 8 августа 2024 года и распространяется на правоотношения с 1 января 2024 года.

Это означает, при расчете налоговой базы по прибыли уже в этом году можно исключить указанные доходы и пересчитать налог на прибыль.

Применение нулевой ставки по налогу на прибыль

Для компаний, которые применяют нулевую ставку по прибыли при реализации акций (долей) обращающихся на рынке ценных бумаг исключили условие о составе активов эмитента (не более 50 % недвижимого имущества).

Условие применяется с 1 января 2025 года, если количество реализованных акций составит менее 1 % от общего количества акций организации.

Подпишись на рассылку