Порядок уплаты НДФЛ при изъятии земли для госнужд

Государство имеет право изъять земельный участок, предоставив собственнику компенсацию согласно п. 1 ст. 281 ГК РФ. Основания для изъятия земельных участков перечислены в ст. 49 Земельного кодекса.

Однако, при продаже вновь образованного участка, полученного в результате раздела исходного, могут возникнуть сложности с налогообложением.

Как известно, доходы от продажи земельного участка не облагаются налогом на доходы физических лиц (НДФЛ), если он находился в собственности физлица в течение минимального предельного срока владения или дольше согласно п. 17.1 ст. 217 и п. 2 ст. 217.1 НК РФ. В соответствии с п. 4 ст. 217.1 НК РФ, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества в общем случае составляет пять лет.

И если вдруг складывается ситуация, что человек владеет земельным участком более 5 лет и тут внезапно ему приходит уведомление о том, что часть земли нужна государству для строительства дороги. В результате, участок делится на два: один остается в его собственности, а второй, меньший по размеру, изъятый государством, переходит в его владение. В этом случае выплачивается компенсация за изъятый участок. Однако новый участок, который был получен в результате раздела, не соответствует минимальному предельному сроку владения в 5 лет, установленному для освобождения от НДФЛ при продаже недвижимости. Получается, что при продаже этого участка человеку придется заплатить НДФЛ.

В 2024 году были внесены важные изменения в НК РФ Федеральным законом от 22.07.24 № 193-ФЗ. Теперь при расчете срока владения новым земельным участком, полученным в результате раздела для изъятия, учитывается период нахождения в собственности «исходного» земельного участка. В данном случае, исходным участком считается тот, который находился в вашей собственности до раздела, независимо от того, какой из них оказался больше.

Если исходный участок находился в собственности более 5 лет, то, несмотря на то, что новый участок был сформирован недавно, вы все равно освобождаетесь от НДФЛ при его продаже. Данные изменения в НК действуют с 1 января 2024 года.

Чтобы подтвердить право на освобождение от НДФЛ, необходимо предоставить в налоговую инспекцию документы, подтверждающие владение исходным земельным участком (свидетельство о праве собственности).

Изъятие земли для государственных нужд может происходить не только для строительства дорог, но и для прокладки коммуникаций, создания парков, объектов социальной инфраструктуры и т.д.

Важно знать, что государство обязано компенсировать вам стоимость изъятого участка в соответствии с законодательством.

Важно отметить, что в случае, если период владения проданным объектом составляет менее установленного минимального срока, налогоплательщик обязан подать декларацию о доходах по форме 3-НДФЛ и уплатить соответствующий налог.

Подпишись на рассылку