Инвестиционные налоговые вычеты в 2025 году

Региональный ИНВ

Региональный инвестиционный налоговый вычет (РИНВ) был введен с 2024 года. Предполагалось, что он будет действовать до 2027 года. Но, Федеральным законом от 12.07.2024 № 176-ФЗ удалили ограничение по сроку действия вычета. Теперь он стал бессрочным.

Региональный ИНВ позволяет уменьшить налог на прибыль, который платиться в региональный бюджет, но полностью обнулить региональную часть налога нельзя. После применения вычета сумма налога, уплачиваемая в бюджет, не может быть менее налога, рассчитанного по ставке 5% (ст. 286.1 НК РФ с 2025 года).

Федеральный ИНВ

С 1 января 2025 года компании, которые вкладываются в технологичные объекты основных средств (ОС) или нематериальные активы (НМА) могут воспользоваться новым федеральном ИНВ.

Часть налога на прибыль, уплачиваемую в федеральный бюджет (это 8% от налогового платежа с 2025-2030гг) можно уменьшить на сумму федерального ИНВ.

Федеральный ИНВ применим в отношении тех объектов ОС и НМА, по которым «не работает» региональный ИНВ (ст. 286.2 НК РФ с 2025 года). 

Условия применения федерального ИНВ

Федеральный ИНВ будет доступен почти всем российским компаниями. Запрет на применение ФИНВ установлен для:

• иностранных организаций;
• участников соглашений o защите и поощрении капиталовложений (СЗПК);
• кредитных организаций;
• производителей определенных подакцизных товаров.

Федеральный ИНВ не может быть более 50% от суммы расходов, составляющей первоначальную стоимость ОС или НМА (п. 4 ст. 286.2 НК РФ с 2025 года). Свести к нулю налог на прибыль, уплачиваемый в федеральный бюджет, нельзя. В бюджет, в любом случае, нужно заплатить не менее суммы налога, рассчитанного по ставке 3% в 2025 - 2030 годах (п. 6 ст. 286.2 НК РФ с 2025 года).

Решение об использовании федерального ИНВ нужно закрепить в учетной политике с указанием объектов (п.8 ст. 286.2 НК РФ с 2025 года).

Неиспользованный вычет предыдущих периодов сможет уменьшить сумму налога и авансового платежа текущего периода.

В случае продажи ОС или НМА, по которым был применен федеральный ИНВ ранее чем по истечении пяти лет с момента ввода в эксплуатацию сумма налога, не уплаченная в бюджет, подлежит восстановлению и уплате с учетом пеней. Эта норма на распространяется на ликвидацию ОС (п. 11 ст. 286.2 НК РФ с 2025 года).

Конкретные параметры применения федерального ИНВ, включая категории объектов ОС и НМА, будут установлены Правительством РФ.

Подпишись на рассылку