Профессиональный вычет по НДФЛ у ИП: что включает?

Профессиональный налоговый вычет – это сумма всех документально подтвержденных затрат ИП, связанных с выполнением работ по гражданско-правовому договору (например, стоимость израсходованных материалов). 

Профессиональный вычет по НДФЛ у ИП

Согласно пункту 1 статьи 221 НК РФ, индивидуальные предприниматели при расчете НДФЛ имеют право на получение профессионального налогового вычета в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов, но не более суммы таких доходов.

Для получения вычета ИП должен быть резидентом РФ и получать доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13 (15) процентов (п. 3 ст. 210 НК РФ).

Если ИП, например, применяет УСН, то он не может воспользоваться профессиональным вычетом, так как у него нет доходов, облагаемых НДФЛ.

При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения прибыли. То есть по правилам главы 25 НК РФ.

Обратите внимание, если ИП не в состоянии документально подтвердить свои расходы, то профессиональный вычет можно принять в размере 20 % от общей суммы доходов, полученной от предпринимательской деятельности.

Учитываем в профвычете уплаченные налоги

К расходам налогоплательщика относятся также суммы налогов, начисленные либо уплаченные им за налоговый период, а также суммы страховых взносов на ОПС и ОМС, начисленные либо уплаченные им за соответствующий период.

Согласно пункту 2 статьи 54 НК РФ, ИП исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Минфином России.

Указанный порядок учета доходов и расходов и хозяйственных операций утвержден приказом Минфина России и МНС России от 13 августа 2002 г. № 86н/БГ-3-04/430.

Согласно подпункту 1 пункта 47 данного Порядка к прочим расходам, связанным с осуществлением предпринимательской деятельности, в том числе относятся суммы налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, уплаченных за отчетный налоговый период. Исключение предусмотрено для:

• НДФЛ;

• налога на имущество физических лиц, уплаченного за имущество, непосредственно не используемое для осуществления предпринимательской деятельности;

• а также налогов, перечисленных в статье 270 НК РФ.

Остальные налоги можно учесть в составе вычета.

Так, индивидуальному предпринимателю не запрещено учитывать в составе профессионального вычета по НДФЛ суммы земельного налога, уплаченные в отношении земельных участков, непосредственно используемых индивидуальным предпринимателем для целей получения доходов от предпринимательской деятельности.

Так разъяснил Минфин России в письме от 31 мая 2024 г. № 03-04-07/50817.

Источник материала

Tweet

Подпишись на рассылку