НДС на УСН: ставки и условия по НК РФ с 2025 года

Введение НДС для компаний на УСН обязывает бухгалтеров выставлять счета-фактуры, вести журнал учета и книги покупок, продаж, рассчитывать и платить налог в казну, сдавать налоговую декларацию. Эта, существенно увеличенная нагрузка на бухгалтерию появится только у компаний, доход которых за 2024 год  превысил 60 млн рублей.

Какие «упрощенцы» не будет платить НДС в 2025 году

От уплаты НДС в 2025 году освобождены:

• фирмы на УСН, доход которых за 2024 год не превысил 60 млн рублей,
• вновь созданные организации и ИП.

Освобождение от НДС налоговая служба будет предоставлять автоматически, на основании имеющихся у них данных о ваших доходах (п.3 ст.145 НК РФ с 2025 года).

Изначально предполагалось, что освобождение от налога нужно будет запрашивать отдельным уведомлением. Но, от этого, явно излишнего, действия отказались на уровне обсуждения поправок и в новую редакцию НК РФ не внесли.

Налоговые ставки по НДС для УСН-компаний

Для компаний на УСН предусмотрено две ставки НДС, которые поставлены в зависимость от общего дохода за год, и разрешено применять общую ставку, предусмотренную для всех плательщиков налога.

Организации и ИП на УСН, у которых доход за 2024 год превысил 60 млн рублей, в 2025 году могут уплачивать НДС по ставкам 5 или 7% в зависимости от величины дохода:

• 5% - если размер дохода за 2024 год не превысил 250 млн рублей включительно;
• 7% - если размер дохода за 2024 год от 250 до 450 млн рублей.

Обязанность по уплате НДС возникает с начала месяца, следующего за месяцем, в котором доходы компании на УСН превысят 60 млн рублей (абз.3 п.5 ст.145 НК РФ с 2025 года).

Уплата НДС по одной из вышеуказанных ставок 5% и 7 % не дает права УСН -компании на применение налогового вычета по НДС. Чтобы работать с вычетами, нужно платить НДС по общей ставке 20%.

В итоге, компании на УСН с оборотами более 60 млн рублей в год могут выбрать одну из двух налоговых ставок по НДС в зависимости от специфики бизнеса: пониженную, которая «привязана» к уровню годового дохода или общую.

Уведомлять ФНС о выбранной налоговой ставке по НДС не нужно. Достаточно указать ее в налоговой декларации по НДС.

Ставки по НДС для УСН-компаний с 2025 года

Подпишись на рассылку