Самые частые ошибки при заполнении 6-НДФЛ в 2024 году

Начнем с общих положений. Форма включает в себя два раздела:

• раздел 1 «Данные об обязательствах налогового агента». В нем необходимо отражать суммы НДФЛ по срокам перечисления налога;
• раздел 2 «Расчет исчисленных, удержанных и перечисленных сумм НДФЛ». Здесь показывают обобщенные по всем физлицам суммы начисленного им дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала года.

Ошибка 1. Неправильно отражен налог по срокам перечисления

В разделе 1 расчета суммы НДФЛ распределены именно по сроку перечисления налога. Многие бухгалтеры допускают ошибки в строках 021–026 раздела 1 формы 6-НДФЛ.

Строка 020 – это общая сумма перечисленного налога на доходы физлиц нарастающим итогом. Строки 021–026 нужно заполнить суммами налога, удержанного по срокам перечисления. Для полугодия 2024 года это:

• строка 021 – НДФЛ за период с 1 апреля по 22 апреля;
• строка 022 – НДФЛ за период с 23 апреля по 30 апреля;
• строка 023 – НДФЛ за период с 1 мая по 22 мая;
• строка 024 – НДФЛ за период с 23 мая по 31 мая;
• строка 025 – НДФЛ за период с 1 июня по 22 июня;
• строка 026 – НДФЛ за период с 23 июня по 30 июня.

Ошибка 2. Доход не соответствует отчетному периоду

Если заработная плата за текущий период выплачивается в другом налоговом периоде, то такой доход относится к другому налоговому периоду. По этому поводу ФНС России выпускала много писем, но количество ошибок и вопросов не уменьшается. Тут нужно быть очень внимательными.

Давайте рассмотрим несколько ситуаций, которые могут вызывать сложности. Актуальным остается вопрос, как в 6-НДФЛ отразить зарплату, выплаченную в конце марта 2024 года.

Если часть зарплаты работникам выплачивается с 23-го по 30-е (31-е) число месяца, то при заполнении расчета 6-НДФЛ за I квартал 2024 года нужно учитывать следующее.

Если зарплата за март 2024 года выплачена 29 марта, то НДФЛ должен быть перечислен до 5 апреля. Этот НДФЛ попадает в раздел 1 расчета 6-НДФЛ за I квартал 2024 года, а именно в строку 026.

В строке 026 указывается НДФЛ, удержанный с 23 по 31 марта, по которому срок сдачи уведомления – 3 апреля, а срок уплаты – 5 апреля. С заполнением раздела 2 нужно учитывать, что в расчете за I квартал 2024 года зарплата за март попадает в поля 120 и 131 Раздела 2, а НДФЛ с нее – в поля 140 и 160.

Строка 140 – это обобщенная по всем физическим лицам сумма исчисленного налога нарастающим итогом с начала года. Обратите внимание: здесь отражается налог, исчисленный за период с 1 января 2024 по 31 марта 2023 года.

Строка 160 – это общая сумма удержанного НДФЛ по всем работникам по соответствующей ставке. В этой строке раздела 2 указывается сумма удержанного налога за отчетный период.

Строки 161–166 – сумма НДФЛ, удержанного по срокам перечисления.

Ошибка 3. Неточности в разделе 2 формы 6-НДФЛ

Много ошибок допускают в разделе 2 формы 6-НДФЛ. Поэтому эти ошибки можно объединить в один вид. Здесь отражают обобщенные по всем физлицам суммы фактически полученного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом.

Обратите внимание, что именно нарастающим итогом с начала года. Ошибки допускают в том, что указывают сумму за отчетный период. Сумма зарплаты, отпускных, больничных и т. д., а также НДФЛ с них попадает в следующие строки раздела 2:

• строка 110 – общее количество физлиц, которым в отчетном периоде начислен облагаемый налогом доход;
• строка 110 – общее количество физлиц, которым в отчетном периоде начислен облагаемый налогом доход;
• строка 140 – общая по всем лицам сумма исчисленного НДФЛ нарастающим итогом;
• строка 160 – общая сумма налога удержанная нарастающим итогом;
• строки 161–166 – НДФЛ по срокам перечисления.

Это основные строки раздела 2 формы 6-НДФЛ, куда должен попасть доход работника и НДФЛ с него. Но есть «специальные» строки, например, для высококвалифицированных лиц. Давайте остановимся на этом подробнее.

Доходы, получаемые иностранцем – высококвалифицированным специалистом от осуществления трудовой деятельности в РФ, облагаются НДФЛ по ставке 13%. Доходы свыше пяти миллионов рублей – по ставке 15%. Иные виды доходов облагаются налогом на доходы физических лиц по ставке 30%.

В каких строках 6-НДФЛ нужно отражать ВКС? НДФЛ, уплаченный с доходов ВКС, попадает в раздел 1 расчета 6-НДФЛ. В разделе 2 для высококвалифицированных специалистов отведены следующие поля:

• строка 111 – общее количество высококвалифицированных специалистов, которым вы в отчетном периоде начисляли доходы;
• cтрока 121 – обобщенная сумма дохода по всем высококвалифицированным специалистам;
• cтрока 141 – исчисленный НДФЛ по всем высококвалифицированным специалистам с начала года.

Кроме того, доходы ВКС и НДФЛ с них попадают в «общие» строки раздела 2 расчета 6-НДФЛ:

• 110 – общее количество физлиц, которым в отчетном периоде начислен облагаемый налогом доход;
• 120 – общая по всем физическим лицам сумма начисленного дохода нарастающим итогом с начала налогового периода;
• 140 – обобщенные по всем физическим лицам суммы исчисленного налога нарастающим итогом с начала года;
• 160 – общую сумму удержанного НДФЛ по всем работникам по соответствующей ставке.

Материал подготовлен редакцией ПБ и экспертами бератора
«Практическая энциклопедия бухгалтера»

Источник материала

Tweet

Подпишись на рассылку