Можно ли учесть в расходах выплаченное вознаграждение руководству

Минфин в своем письме от 19.04.2024 № 03-11-06/2/37246 разъяснил, какие выплаты руководству можно учесть в расходах при УСН с объектом «доходы минус расходы».

Согласно ст. 346.16 НК РФ учесть в расходах на УСН-15% можно оплату труда, включая пособия по временной нетрудоспособности. Учитываются только те выплаты, которые предусмотрены трудовым или коллективным договором.

Ст. 255 НК РФ предоставляет примерный перечень расходов на оплату труда:

• Начисления работникам в денежной или натуральной форме.
• Стимулирующие и компенсационные выплаты.
• Премии и единовременные поощрения.
• Другие выплаты, предусмотренные законодательством, коллективными или трудовыми договорами.

Все расходы должны быть обоснованы и документально подтверждены (п. 1 ст. 252 НК РФ), а особенности учета отдельных видов расходов - зафиксированы в учетной политике организации.

Ст. 270 НК РФ запрещает учитывать в расходах любые виды вознаграждений руководству или работникам, не предусмотренные трудовыми договорами (контрактами). Это значит, что выплаты руководству, не подкрепленные договором, не могут быть учтены в расходах на УСН-15%.

Если руководитель является единственным участником, необходимо чтобы его вознаграждение было четко прописано в трудовом договоре. Не стоит полагаться на словесные договоренности, которые ничем не подтверждены.

Учет вознаграждения в пользу начальства без соответствующего пункта в трудовом договоре приведет к доначислению налогов и штрафам.

Чтобы не повышать риски штрафов, не лишнем будет, регулярно проводить проверку содержания учетной политики компании и трудовых договоров, своевременно вносить необходимы правки.

Подпишись на рассылку