Пени считают со дня учета на ЕНС недоимки

Ситуация приведена в письме ФНС России от 21.06.2024 № КЧ-4-9/7026@ «Обзор правовых позиций, сформированных ФНС России по результатам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков за 1 квартал 2024 года», пункт 1.3.

Суть жалобы сводится к тому, что ИФНС по результатам выездной налоговой проверки приняла решение о привлечении налогоплательщика к ответственности от 23.01.2023. Компания самостоятельно, до вступления в силу решения ИФНС, а точнее 16.02.2024, уплатила недоимку и подала заявление о зачете денежных средств с положительного сальдо ЕНС. Но, все равно на недоимку по решению от 23.01.2023 были начислены пени.

Расчет пеней на недоимку начинается со дня ее учета на ЕНС (абз. 1 п. 6 ст. 11.3 НК РФ). Сама же недоимка по налогам учитывается в совокупной налоговой обязанности на ЕНС со дня вступления в силу решения ИФНС о привлечении к ответственности за налоговое правонарушение (подп.9 п. 5 ст. 11.3 НК РФ). Важно это путать.

Бухгалтерия компании может «погасить» недоплату, не дожидаясь решения налоговой, то есть еще до вступления в силу решения ИФНС о привлечении к ответственности (п. 9 ст. 101 НК РФ). И такой подход будет правильным. Он поможет избежать лишних трат.

Если у организации есть переплата, чтобы ее направить на исполнение решения ИФНС, нужно подать в налоговую заявление о распоряжении путем зачета, предусмотренное абз.3 п. 4 ст. 78 НК РФ. Зачет учитывается в совокупной обязанности со дня, следующего за днем представления заявления (абз. 3 п.6 ст. 11.3 НК РФ).

Начисление пеней на недоимку по не вступившему в силу решению при добровольной уплате налога является правомерным.

Подпишись на рассылку