НДФЛ с выплат при восстановлении сотрудника на работе

Документ – письмо Минфина России от 5 июня 2024 г. № 03-04-05/51691.

После того как суд обязал восстановить работника в его должности в связи с незаконным увольнением, работодатель выплачивает:

• средний заработок за время вынужденного прогула

• присужденную судом компенсацию морального вреда.

Отметим также, что с 30 января 2024 года восстановленному работнику положены также проценты за задержку зарплаты (ст. 236 ТК РФ в ред. Федерального закона от 30 января 2024 г. № 3-ФЗ).

НДФЛ с компенсации за вынужденный прогул

Компенсация за вынужденный прогул, т.е. выплата среднего заработка за этот период, облагается НДФЛ в общем порядке. Минфин напомнил, почему так.

Перечень доходов, освобождаемых от НДФЛ, установлен статьей 217 Налогового кодекса. В этом перечне не указаны суммы среднего заработка за время вынужденного прогула.

Значит, оснований для освобождения от НДФЛ нет.

Налоговый агент, в нашем случае это работодатель, должен исчислить, удержать и уплатить сумму налога, на основании статьи 226 Налогового кодекса.

Судом в резолютивной части решения может быть указана сумма дохода, подлежащая взысканию в пользу физического лица, и сумма, которую необходимо удержать в качестве налога и перечислить в бюджет. То есть в таком случае сам работодатель перечисляет налог в общем порядке.

Если же при вынесении решения суды не производят такого разделения сумм, то работодатель при выплате лицу по решению суда дохода, подлежащего обложению НДФЛ, не имеет возможности удержать налог.

В таком случае при невозможности в течение года удержать исчисленную сумму налога налоговый агент обязан уведомит ИФНС и самого работника (п. 5 ст. 226 НК РФ).

НДФЛ с компенсации морального вреда

Выплачиваемая работнику на основании решения суда сумма компенсации морального вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья, освобождается от НДФЛ.

Согласно пункту 1 статьи 217 НК РФ не облагаются НДФЛ все виды компенсационных выплат, установленных законодательством РФ, связанных, в частности, с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья.

Выплата в виде возмещения морального вреда является компенсационной выплатой, предусмотренной пунктом 1 статьи 217 НК РФ. Поэтому с данной выплаты налог платить не нужно.

Подпишись на рассылку