Кто может учесть в налоговой базе по прибыли входной НДС

Налоговая база по налогу на прибыль формируется с учетом требований пункта 1 статьи 252 НК РФ: любые расходы должны быть обоснованы и документально подтверждены.

1. В расходах разрешено учитывать любые затраты, при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
2. Документы, которые подтверждают расходы должны быть оформлены в соответствии с законодательством РФ, либо в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве.

Входной НДС учитывается в «прибыльных» расходах согласно статье 170 НК РФ.

Если приобретенные товары, работы, услуги. ОС, НМА, имущественные права используются в необлагаемых операциях, входной НДС включается в их стоимость. Если покупка осуществлена на счет бюджетных средств суммы НДС учитывают в составе прочих расходов в налоговой базе по прибыли (письмо Минфина РФ от 23.04.2024 № 03-03-06/1/37822).

На основании пункта 2.1 статьи 170 НК РФ при покупке товаров, работ, услуг, ОС и НМА полностью за счет субсидий или бюджетных инвестиций из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, с последующим увеличением уставного фонда суммы НДС, предъявленные и фактически уплаченные при ввозе товаров на РФ вычету не подлежат.

Далее абзацем пятым пункта 2.1 статьи 170 НК РФ установлено, что НДС, не подлежащий вычету, не включаются в стоимость приобретенных товаров, работ, услуг, ОС и НМА, а учитываются единовременно в составе прочих расходов (ст. 264 НК РФ).

Входящий НДС включается в стоимость приобретенных товаров, работ, услуги, ОС и НМА, если они используются для операций:

• не облагаемых налогом;
• местом реализации, которых не признается РФ;
• фирмами, не являющимися плательщиками НДС.

Входящий НДС не включается в стоимость товары, работы, услуги, ОС и НМА, приобретенных за счет бюджетных средств, а списывается с расходы по прибыли.

В случаях, не предусмотренных статьей 179 НК РФ, предъявленная сумма НДС в расходы, учитываемые в целях налогообложения прибыли организаций, не включается (письмо Минфина РФ от 22.05.2024 № 03-03-06/1/46433).

Подпишись на рассылку