Налоги на «отступное» имущество: налог на прибыль – нет, НДС – да

Налог на прибыль у получателя отступного

Имущество, полученное как отступное, облагаемого дохода не порождает. Об этом написал Минфин в письме от 27 февраля 2024 г. № 03-03-06/1/16972.

Для целей налогообложения прибыли цена приобретения имущества (имущественных прав), полученного в качестве отступного, равна сумме задолженности, указанной в соглашении об отступном. Эта задолженность погашается при передаче отступного.

То есть у налогоплательщика, получившего имущество (имущественные права) в качестве отступного, дохода не возникает, и платить с его стоимости налог на прибыль не нужно.

У передающей стороны - НДС

Вместе с тем передача имущества по соглашению о предоставлении отступного в общем порядке облагается НДС (см. письмо Минфина от 28 августа 2018 г. № 03-07-14/61003).

ВС РФ рассматривал аналогичный вопрос в 2020 году (см. Определение ВС РФ от 10 февраля 2020 г. № 306-ЭС19-27126).

Суть спора. Организация передала несколько нежилых зданий в качестве отступного в счет погашения задолженности по кредитному соглашению. Инспекция по итогам проверки признала передачу имущества реализацией. А поскольку выручка от реализации не была включена в налоговую базу по НДС, проверяющие доначислили компании налог и пени в очень существенных суммах.

Суд поддержал ИФНС, указав на следующее.

Реализация товаров на территории РФ признается объектом налогообложения НДС. А реализацией, в частности, является передача права собственности на товары на возмездной основе (п. 1 ст. 39 НК РФ). Поскольку при передаче имущества в качестве отступного происходит передача права собственности на него на возмездной основе, данная передача признается реализацией.

Кроме того, есть еще пункт 1 статьи 146 НК РФ, где прямо сказано: реализация предметов залога и передача товаров по соглашению о предоставлении отступного является объектом налогообложения НДС.

Таким образом, передающая сторона обязана исчислить НДС при передаче отступного имущества.

Кроме того, коснулись и получающей стороны, которая (не учитывая стоимости полученного в качестве отступного имущества в доходах при расчете налога на прибыль) вправе принять этот налог к вычету.

Добавим, что аналогичная позиция была выражена еще в определении ВС РФ от 31 января 2017 года № 309-КГ16-13100.

Подключите бератор - работать будет проще! А еще у нас действуют большие скидки. Переходите и узнавайте подробности.

Подписаться на бератор

Источник материала

Tweet

Подпишись на рассылку