Договор с самозанятым признали трудовым. Как правильно рассчитать НДФЛ?

А деньги, налог на профессиональный доход, который платил горе-самозанятый, нужно учесть при расчете базы по НДФЛ. А можно ли? Можно, считают судьи. Давайте рассмотрим недавний спор, а именно Постановление АС центрального округа от 29.03.2024 № Ф10-1128/2024 по делу № А35-6550/2022.

Спор за НДФЛ

Что произошло? То, что случается довольно часто: налоговая служба во время проверки установила, что 10 плательщиков налога на профессиональный доход, с которыми проверяемая компания заключила контракты, на самом деле являются не самозанятыми, а работниками организации.

За период сотрудничества по переквалифицированным договорам предприятие успело выплатить плательщикам НПД доход около одного миллиона рублей. На все перечисленные суммы инспекторы доначислили НДФЛ, а также страховые взносы, пени и штрафы.

Компания с таким решением контролеров не согласилась и отправилась в суд.

Арбитры, изучив материалы дела, вынесли свое решение: действительно, если предприятие переводило деньги самозанятым, а те платили с полученных сумм налог, то рассчитывать НДФЛ нужно не со всей суммы, которую фирма перечислила, а только на ту часть, по которой налог не был уплачен. Ведь НДФЛ начисляется на доход работников, а так как будучи самозанятыми, в бюджет уже был переведен НПД, то и начислять НДФЛ, пени и штрафы, нужно с остатка, а не со всего дохода работников.

В случае переквалификации договора с самозанятым в трудовой компания может рассчитывать на сокращение сумм по НДФЛ, а также пени и штрафов в этой части. А вот взносы пересчитать нельзя. Ведь у плательщиков НПД нет обязанности рассчитывать и оплачивать взносы самостоятельно.

Да, по закону самозанятые могут производить такие выплаты, но только добровольно. Поэтому, если изменение типа договора с самозанятым случится, то уменьшить сумму взносов не получится.

Признаки подмены трудовых отношений

Раз уж рассматриваем этот спор, то давайте остановится подробнее на причинах, по которым контракты с самозанятыми были переквалифицированы. Тем более, судьи в комментируемом постановлении обратили внимание на причины изменения типов договоров.

Судьи сообщили о целом блоке выявленных признаков подмены трудовых отношений.

Арбитрами установлено, что: 

• отношения между самозанятыми и компанией носили систематический характер; 

• стороны, подписывая контракт, закрепили в его тексте именно трудовую функцию, иначе говоря, плательщики НПД должны были систематически выполнять определенные работы, а не разовые задания от заказчиков; 

• в контрактах отсутствовал конкретный объем работ. Судьи обратили внимание, что значение имел сам процесс выполнения работ, а не результат;

• имела место интеграция сотрудников в производственный процесс предприятия; 

• компания переводила гонорар работникам ежемесячно; 

• предприятие обеспечивало сотрудникам условия труда; 

• и наконец, у всех самозарядных был только один контракт с проверяемой компанией.

Судьи согласились с выводами налогового органа, что в действительности имели место трудовые отношения. А целью подмены была налоговая выгода организации.

Обратите внимание, этот перечень не полный. Признаков подмены трудовых отношений с самозанятым куда больше.

Редакция «ПБ»

Источник материала

Tweet

Подпишись на рассылку