Когда входной НДС включается в расходы по налогу на прибыль?

Порядок отнесения предъявленной суммы НДС на расходы, учитываемые в налоговой базе по прибыли, определен статьей 170 НК РФ.

Согласно п. 2 ст. ст. 170 НК РФ суммы НДС, предъявленные покупателю, учитываются в стоимости товаров, работ, услуг, ОС и НМА, в случаях:

1. приобретения их для операций, не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения);
2. приобретения для операций местом реализации, которых не признается территория РФ;
3. приобретения лицами, не являющимися плательщиками НДС;
4. приобретения их для операций по реализации, освобождаемых от НДС, местом реализации которых территория РФ не признается (за исключением входного НДС по рекламным и маркетинговым услугам, используемым для передачи прав, указанных в пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ);
5. приобретения автомобилей и мотоциклов, налоговая база по которым определяется в соответствии с пунктом 5.2 статьи 154 НК РФ;

Согласно п. 2.1 ст. 170 НК РФ, когда компания приобретает имущество, товары, услуги за счет субсидий или бюджетных инвестиций, уплаченный НДС вычету не подлежит. При частичном использовании бюджетных средств НДС включается в расходы в доле, приходящейся на эти средства. Этот НДС не включается в стоимость товаров (работ, услуг), а учитывается единовременно в составе прочих расходов по налогу на прибыль.

Эти суммы НДС (не подлежащие вычету) не включаются в стоимость приобретенных товаров, работ, услуг, ОС, НМА и т.д. Их нужно единовременно в составе прочих расходов в соответствии со ст. 264 НК РФ.

В случаях, не предусмотренных п. 2 и 2.1 ст. 170 НК РФ, предъявленная сумма НДС в расходы, учитываемые в целях налогообложения прибыли, не включается, - напомнил Минфин РФ в письме от 23.04.2024 № 03-03-06/1/37822.

Подпишись на рассылку