Амнистия за дробление бизнеса в 2022-2024 году: условия «сделки» государства и бизнеса

Впервые в НК РФ закрепят понятия «дробление бизнеса» и «добровольный отказ». Сейчас признаки, по которым налоговая устанавливает «дробление» приведены в письмах ФНС и решениях судов.

Дробление бизнеса — разделение единой предпринимательской деятельности между несколькими формально самостоятельными лицами (организациями, индивидуальными предпринимателями), в отношении которых осуществляется контроль одними и теми же лицами, направленное исключительно или преимущественно на занижение сумм налогов путем применения такими лицами специальных налоговых режимов».

«Добровольный отказ от дробления — исчисление и уплата налогов лицами, применяющими дробление бизнеса, в размере, определенном в результате консолидации доходов и (или) других показателей, соблюдение которых является условием для применения специальных режимов налогообложения, всей группы лиц.

Суть схемы для амнистии за дробление бизнеса

Бизнесу предлагается в налоговых периодах 2025 и 2026 годов «добровольно» отказаться от распределения своей деятельности на несколько юрлиц и ИП. Тогда при проведении проверок за 2022-2024 гг., налоговые инспекции, выявившие признаки дробления бизнеса, не будут налагать на компанию санкции, предусмотренные:

• статьей 122 – за неуплату или неполную уплату налогов, в частности НДС и налога на прибыль, которые не платят фирмы на УСН, но платят все, кто работает на ОСНО;
• статьей 120 – грубое нарушение правил учета доходов и расходов;
• статьей 119 НК РФ – за непредоставление налоговой декларации.

Самая существенная ответственность предусмотрена статьей 122 НК РФ, по которой штраф составляет 20 % от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов). По этой статье доначисления могут составлять десятки миллионов, все зависит от размеров деятельности.

Статьей 119 НК РФ предусмотрен штраф в размере 5 % от неуплаченной но подлежащей уплате суммы на основании налоговой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Статьей 120 НК РФ предусмотрен штраф в размере 10 000 рублей.

Как будет «работать» амнистия в отношении принятых решений ИНФС

Амнистия не распространяется на уже вступившие в силу решения ИФНС, в том числе, по доначислениям налогов за дробление бизнеса.

Если решение ИФНС уже вынесено, но еще не вступило в силу, возможны несколько вариантов:

1. Решение ИФНС о доплате налогов, скрытых через схему «дробления бизнеса», за налоговый период 2022–2024 годы вынесено, но до начала амнистии не вступило в силу. Новая выездная проверка за периоды 2025–2026 годы признаков дробления не зафиксировала.

В этом случае, ИФНС выносит решение об отказе в привлечении к ответственности по результатам выездной налоговой проверки за 2025–2026 годы. Одновременно с этим решением прекращается обязанность по уплате штрафов и доначислений за 2022–2024 годы.

2. Решение ИФНС о доплате налогов, минимизированных путем дробления бизнеса, и штрафах за налоговый период 2022–2024 годов вынесено, но до начала действия амнистии в силу не вступило. Проверка за периоды 2025–2026 годы не назначена.

В такой ситуации обязанность по уплате доначислений и штрафов за 2022–2024 годы прекращается. Задолженность будет значится за фирмой до новой проверки либо до 1 января 2030 года, затем спишется.

3. По итогам выездной налоговой проверки установлено дробление бизнеса в 2022–2024 гг., такие же нарушения обнаружены в 2025-2026 гг.

Решение, которое было вынесено по итогам проверки за 2022-2024 гг., приостанавливается после вступления в силу амнистии. Приостанавливается, но не отменяется. Если проверка за 2025-2026 гг. снова выявить признаки дробления, в силу одновременно вступят два решения: предыдущее за 2022-2024 гг и новое за 2025-2026 гг.

4. Налоговиками было выявлено дробление бизнеса за налоговый период 2022–2024 годов, и вынесено решение о привлечении к ответветственности, но в 2025 году организация прекратила деятельность.

В этом случае, как и в предыдущем, решение, которое было вынесено по итогам проверки за 2022-2024 гг., приостанавливается после вступления в силу амнистии.

Но, если деятельность прекращена формально, то есть она ведется через одну или несколько других участниц схемы дробления, на них возложат обязанность по уплате недоимок за 2022–2024 годы.

5. Компания знала об амнистии, но продолжала работать с применением схем дробления бизнеса. Решение добровольно отказаться от этой схемы было принято только после налоговой проверки за 2025-2026 гг., которая привлекла компанию к ответственности.

В таком случае, амнистия может быть применена к налогам и штрафам за 2022–2023 гг., но «при условии добровольного отказа от дробления бизнеса также и за 2024 год».

Подпишись на рассылку