Прямые расходы распределяют не всегда

Зачем в налоговом учете делить расходы на прямые и косвенные

К делению расходов на прямые и косвенные нужно относиться со всей ответственностью. Периоды признания тех и других различаются. Косвенные признаются по пере осуществления.

Прямые списываются по мере реализации продукции, в стоимости которой они учтены. Ошибка при распределении расходов на прямые и косвенные приведет к занижению налоговой базы и недоплате налога в одном периоде и завышению и переплате налога в другом.

В учетной политике нужно утверждать список прямых затрат. Те, которые в этот список не попали, будут считаться косвенными.

Какие расходы учитывать как прямые

В НК РФ нет однозначного определения прямых затрат. Есть только общие рекомендации (ст. 318, 320 НК РФ).

Главное: к прямым расходам относятся те затраты, которые имеют явную связь с процессом производства товаров, выполнения работ, оказания услуг:

• стоимость сырья и материалов;
• амортизация производственного оборудования;
• заработная плата производственного персонала;
• в торговле – цена товаров, таможенные пошлины, доставка, затраты на страхование.

Состав прямых затрат, которые включаются в себестоимость каждого конкретного вида продукции, НК РФ не предусматривает. Указывает лишь на то, что их выбор должен быть обоснован.

Когда прямые расходы не нужно распределять

В состав затрат, которые уменьшают налогооблагаемую прибыль фирмы, включают только прямые расходы, которые относятся к реализованной готовой продукции (ст. 318 НК РФ).

А в постановлении АС Уральского округа от 19 апреля 2024 г. № Ф09-611/24 по делу № А60-37040/2023, сказано, что установленный статье 318 НК РФ специальный порядок учета прямых расходов применяется только в ситуации, когда налогоплательщик несет затраты, направленные на создание нового продукта и которые могут быть учтены в его стоимости.

Если имущество обладает признаками товара, т. е. реализуется или предназначено для реализации (ст. 38 НК РФ), но является побочным результатом деятельности компании, выделять прямые расходы и учитывать их отдельно по мере продажи не нужно. Ведь в этом случае затраты, специально осуществленные при его производстве, отсутствуют.

В частности, не требуется выделять прямые расходы при продаже таких видов имущества:

• выявленного в ходе инвентаризации;
• полученного безвозмездно;
• полученного при демонтаже или разборке выводимых из эксплуатации основных средств;
• полученного при ремонте, модернизации, реконструкции, техническом перевооружении или частичной ликвидации ОС.

Подключите бератор - работать будет проще! А еще у нас действуют большие скидки. Переходите и узнавайте подробности.

Подписаться на бератор

Источник материала

Tweet

Подпишись на рассылку