Декларация по НДС при импорте из Китая

Импорт облагается по общим НДС ставкам: 22 % или 10% – для отдельных категорий товаров. В 2025 году ставка составляла 20 %.

Фирмы и ИП, работающие на УСН с пониженными ставками НДС, при импорте все равно применяют общеустановленные – 10 или 22 %. Пониженные ставки НДС 5 или 7 % в этом случае не «работают».

В отношении товаров из Китая (который не входит в зону ЕАЭС) ввозной НДС платится в таможенный орган. Рассчитывают налог по формуле.

НДС = налоговая база * 22 %

Налоговая база для расчета НДС при импорте определяется так:

Налоговая база = таможенная стоимость продукции по декларации + сумма таможенных пошлин, уплаченная за ввоз + сумма акцизных сборов и взносов, которые были включены в стоимость продукции (подакцизная продукция).

 Например. 
 

	В РФ ввезли из Китая тканную продукцию на сумму 5 000 000 рублей, пошлина оставила – 500 000 (10 %). Налоговая база = 5 000 000 руб. + 500 000 руб. = 5 500 000 рублей. Сумма таможенного НДС к уплате составит: 5 500 000 руб. * 22 % = 1 210 000 рублей.

Базу определяют на момент принятия товаров к учету с учетом акцизных надбавок, если импортируется подакцизный товар.

Что учитывать при заполнении декларации по НДС при импорте из Китая

Декларация по НДС при импорте из Китая заполняется как обычная декларация импортера. Какой-либо отдельной, особой формы не существует.

Операция по ввозу продукции из Китая и расчет НДС в налоговой декларации не отражаются. Расчет импортного НДС приводится в таможенной декларации. А в декларации по НДС «ввозной» налог отражается только в том случае, если идет к вычету.

НДС, уплаченный на таможне при ввозе зарубежных товаров из КНР, отображают в строке 150 раздела 3.

С 1 квартала 2026 года применяется новая форма декларации по налогу на добавленную стоимость, которая утверждена Приказом ФНС РФ от 18 декабря 2025 г. № ЕД-7-3/1227@. В разделе 3 этой формы появились дополнительные строки для новых ставок НДС.

Право на применение НДС-вычета при импорте из КНР

НДС, уплаченный при ввозе товаров, можно принять к вычету при продажах на территории России (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ). 

Условия для вычета, такие же как для всех операций с НДС: налог заплачен, продукция принята к учету и будет использоваться в облагаемых НДС операциях.

Документом, подтверждающим сумму начисленного НДС является таможенная декларация. Ее реквизиты указывают в книге покупок. Номер и дата таможенной декларации фиксируются в графе 3 книги. Для получения вычета потребуются еще и данные об уплате налога (подойдут платежки).

Таким образом, для НДС вычета при импорте из Китая потребуются:

1. Договор с поставщиком из Китая (документ, который обосновывает сделку).
2. Инвойс поставщика (счет).
3. Таможенная декларация (она подтверждает ввоз товара и выполняет роль счета-фактуры, в ней приведен расчет налога).
4. Накладные и перевозные документы (в подтверждение ввоза и доставки товара до покупателя).
5. Документ, подтверждающие уплату НДС (платежка).
6. Первичные документы, подтверждающие принятие товара к учету (накладные, акты).
7. Налоговая декларация по НДС (в ней указана суммы налога к вычету).

Бухгалтерия.ру