Даты командировки не совпадают с проездными билетами: что с налогами?

Документ – письмо Минфина России от 03.08.2023 №03-03-06/2/72716.

Согласно статье 168 Трудового кодекса, в случае направления в служебную командировку работодатель обязан возмещать работнику, в частности, расходы по проезду.

Возникает ли доход у работника, если даты командировки не совпадают с билетами

По общему правилу днем выезда в командировку считается дата отправления транспортного средства (автобуса, поезда, самолета и др.) от места постоянной работы командированного, а днем приезда из командировки – дата прибытия в место постоянной работы.

Так установлено Положением об особенностях направления работников в служебные командировки, утв. постановлением Правительства РФ от 13 октября 2008 г. № 749.

При этом днем начала или окончания командировки следует считать соответствующую дату в приказе работодателя о командировках.

Многие сталкиваются с ситуацией, когда командировка назначена с понедельника, а работник выезжает в командировку в воскресенье.

Минфин отметил, что компенсация расходов на приобретение проездного билета для проезда работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы в выходные дни, предшествующие дню начала командировки, или в выходные дни, следующие за датой окончания командировки, не включаются в доход, если:

• указанные расходы произведены с разрешения работодателя;

• и для выполнения соответствующего служебного поручения.

Значит, если есть разрешение работодателя на такой выезд, то НДФЛ платить не нужно.

Страховые взносы платим…

Со страховыми взносами чиновники не так лояльны.

Минфин отмечает, если дата начала или окончания командировки в приказе организации о командировании не совпадает с датой, указанной в проездном документе, то оплата организацией проезда работника к месту командировки не является компенсацией его расходов, связанных со служебной командировкой.

Поэтому данная компенсация проезда работнику облагается страховыми взносами в общем порядке.

Что с налогом на прибыль?

Расходы на приобретение проездного билета для проезда работника к месту командировки и обратно в выходные дни, предшествующие дню начала командировки, или в выходные дни, следующие за датой окончания командировки, Минфин разрешает учесть в прочих расходах.

Но есть условие – задержка выезда командированного из места командировки (либо более ранний выезд работника к месту назначения) должна быть с разрешения руководителя, подтверждающего в соответствии с установленным порядком целесообразность произведенных расходов.