Что изменилось в строках 020 и 160 новой формы 6-НДФЛ в 2024 году

Изначально новую форму утвердили приказом ФНС от 19 сентября 2023 г. № ЕД-7-11/649@. Не успела эта форма вступить в силу, как она стала уже не актуальной, т.к. в конце 2023 года внесли еще поправки в Налоговый кодекс.

На сегодняшний день новая форма 6-НДФЛ и порядок заполнения направлены письмом ФНС России от 4 декабря 2023 года № БС-4-11/15166@. Контрольные соотношения к ней направлены письмом ФНС от 20 декабря 2023 № БС-4-11/15922@.

На что обратить внимание в новой форме 6-НДФЛ с 2024 года

Состав формы 6-НДФЛ не видоизменили. Отчет по-прежнему включает в себя:

• Титульный лист;

• Раздел 1 «Сведения об обязательствах налогового агента»;

• Раздел 2 «Расчет исчисленных и удержанных сумм налога на доходы физических лиц»;

• Приложение № 1 «Справка о доходах и суммах налога физического лица».

В Разделе 1 «Сведения об обязательствах налогового агента» должны быть отражены суммы исчисленного и удержанного НДФЛ, подлежащие перечислению с начала года, а также сумма налога, возвращенная с начала года.

А в Разделе 2 отражают обобщенные по всем физлицам суммы фактически полученного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала года по соответствующей налоговой ставке.

Но заполнять раздел 1 и раздел 2 теперь нужно по-новому, т.к. с 1 января введены два срока уплаты НДФЛ и два срока подачи уведомлений. А именно:

• по доходам, полученным физлицами с 1-е по 22-е число каждого месяца, уведомления нужно сдать не позднее 25-го числа, а налог перечислить на ЕНС не позднее 28-го числа того же месяца;

• по доходам, полученным физлицами с 23-го числа по последнее число каждого месяца, уведомление нужно сдать не позднее 3-го числа, а налог перечислить – не позднее 5-го числа следующего месяца.

Строки 020 и 160 новой 6-НДФЛ в 2024 году

Из-за этих кардинальных изменений по НДФЛ, раздел 1 формы 6-НДФЛ имеет шесть сроков перечисления (по два на каждый месяц квартала). Это строки 021 – 026. А строка 020 – общая удержанная сумма НДФЛ. В ней сумму налога нужно отразить с начала налогового периода, обобщенную по всем физическим лицам:

• за первый квартал - удержанная сумма налога в период с 1 января по 31 марта включительно;

• за полугодие - удержанная сумма налога в период с 1 января по 30 июня включительно;

• за девять месяцев - удержанная сумма налога в период с 1 января по 30 сентября включительно;

• за год - удержанная сумма налога в период с 1 января по 31 декабря включительно.

Отметим также, что к строке 030 тоже добавили шесть строк по возвращенному НДФЛ по срокам. Новые строки 031 и 036.

Строка 160

В разделе 2 новой формы 6-НДФЛ строка 160 общая сумма налога удержанная, нарастающим итогом с начала года, тоже детализируется на шесть строк. Это строки 161 – 166, т.е. в каждом месяце квартала по два удержания НДФЛ:

• общая сумма налога, удержанная в период с 1 по 22-е число;

• и общая сумма налога, удержанная в период с 23-го числа первого месяца по последнее число месяца.

Для строки 160 установлены такие контрольные соотношения:

• строка 160 раздела 2 по соответствующей ставке налога (за первый квартал) = строки 161 + 162 + 163 + 164 + 165 + 166)

• строка 160 за полугодие = строка 160 за первый квартал + (за полугодие: строки 161 + 162 + 163 + 164 + 165 + 166)

• строка 160 за девять месяцев = строка 160 за полугодие + (за девять месяцев: строки 161 + 162 + 163 + 164 + 165 + 166)

• строка 160 за 2024 год = строка 160 за девять месяцев + (за год: строки 161 + 162 + 163 + 164 + 165 + 166).

В нашей группе Вконтакте «Бухгалтерия.ру - всё для бухгалтера!» опубликован такой вопрос:

Здраствуйте. Разъясните, новую форму 6 ндфл в 2024 году. На какое письмо ориентироваться на приятное в сентябре или рекомендованное от декабря? Должна ли равняться строка 020 строке 160? Как достичь это равенство, если выплата зарплаты по сроку падает на 2 квартал и в уведомление с 1 по 22 апреля?

В контрольных соотношениях для новой 6-НДФЛ в 2024 году, которые направлены письмом ФНС России от 20 декабря 2023 № БС-4-11/15922@ нет соотношений, устанавливающих связь между строкой 160 раздела 2 и строкой 020 раздела 1. Поэтому показатели строк могут не совпадать.

Но отчетный период только начался, и ФНС могут еще пустить новые разъяснения по новой форме 6-НДФЛ. Если они появятся, мы сразу их опубликуем. 

Бератор