Что изменили с 2024 года в Книге учета доходов и расходов для УСН и Книге доходов для ПСН

18.12.2023 распечатать

С 1 января 2024 года вводятся обновленные формы Книги учета доходов и расходов для УСН (ЕСХН) и Книги доходов для ПСН. Формы книг изменены с учетом нововведений, внесенных в статьи 346.24 и 346.53 Налогового кодекса, Федеральным законом от 31.07.23 № 389-ФЗ.

Новые формы Книги учета доходов и расходов (КУДиР) утверждены Приказом ФНС от 7 ноября 2023 года № ЕА-7-3/816@. Они применяются с 1 января 2024 года.

Книга доходов и расходов для УСН

В титульный лист внесена техническая правка: убрали единицу измерения и адрес места нахождения организации либо места жительства ИП. Это изменение касается всех, кто работает на УСН: и организаций, и ИП.

Второе изменения касается только тех ИП и организаций, которые работают на УСН с объектом «доходы». В новой форме КУДиР, которая применяется с 1 января 2024 года удален раздел IV. Ранее в нем фирмы, работающие на УСН с объектом «доходы», отражали уплаченные страховые взносы и пособия, уменьшающие налог. Удаление этого раздела не лишает вас права уменьшить единый налог на уплаченные страховые взносы «за себя», больничные.

Согласно новой редакции п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ единый налог можно уменьшать на фиксированные страховые взносы уплаченные ИП «за себя». Эти суммы можно по-прежнему вычитать из единого налога. Просто расчеты нужно вести отдельно, в произвольной форме. Если удобно применять для этого бывший раздел IV, можно взять его.

Кстати, ранее ФНС сообщала, что раздел IV необязательный (письмо ФНС от 23.11.2023 № СД‑4‑3/14766@).

Книга доходов для ПСН

В новой форме КУДиР, которую должны вести с 1 января 2024 года, ИП, работающие на патентной системе налогообложения (ПСН) обновили титульный лист и строки для указания сведений о патенте.

На титульном листе теперь нужно указать:

  • Код формы по ОКУД и дату
  • ФИО
  • Код ОКПО
  • ИНН
  • Номер патента на право применения патентной системы налогообложения
  • Срок, на который выдан патент
  • Номера расчетных и иных счетов, открытых в банках

С титульного листа удалены три строки:

  • «Наименование субъекта РФ, в котором получен патент»
  • «Адрес места жительства индивидуального предпринимателя»
  • «Единица измерения показателей по ОКЕИ».

Правила ведения КУДиР

КУДиР нужна для того, чтобы правильно рассчитать авансовые платежи и налог на УСН. Согласно статье 346.24 НК РФ вести книгу обязаны все компании и ИП на УСН.

КУДиР можно вести в электронном формате или на бумаге. Если вы выбрали электронный формат, книгу нужно распечатывать каждый квартал и хранить не менее 5 лет. А при наличии убытков – 11 лет.

Форма КУДиР содержит 4 раздела:

  • раздел I – Доходы и расходы
  • раздел II – Расчет расходов на приобретение, реконструкцию основные средства (ОС) и создание нематериальных активов (НМА)
  • раздел III – Расчет суммы убытка, уменьшающей единый налог
  • раздел IV – Сумма торгового сбора, уменьшающая налог при УСН

Заполнять нужно не все разделы. Это зависит от того, какой объект налогообложения на УСН применяет ваша компания.

Лист или раздел КУДиР

Кто должен заполнять

Титульный лист

Заполняют все компании и ИП, работающие на УСН

Раздел I — доходы и расходы

Заполняют все компании и ИП, работающие на УСН.

Если компаниями или ИП на УСН применяется объект «Доходы», заполнять нужно только строки и столбцы по доходам

Раздел II — расходы на ОС и НМА

Раздел заполняют только компании и ИП на УСН, которые применяют объект «Доходы минус расходы» при условии, что расходы на ОС и НМА были.

Раздел III — расчет убытка

Раздел заполняют только фирмы и ИП на УСН с объектом «Доходы минус расходы», в том случае, если они получили убыток в прошлых налоговых периодах

Раздел IV — торговый сбор, уменьшающий налог при УСН «доходы»

Раздел для тех, кто работает на УСН с объектом «Доходы». Заполнять его нудно только в случае, если в регион введен торговый сбор.

 

Выбор читателей

Составьте правильно и проверьте свой РСВ за 9 месяцев вместе с бератором.
Регистрируйтесь бесплатно.