Четыре условия освобождения от НДФЛ стоимости санаторно-курортных путевок для работников

В налоговой базе по НДФЛ учитываются все доходы, полученные деньгами либо имуществом (п.1 ст. 210 НК РФ). Все, что не облагается налогом перечислено в статье 217 НК РФ. В большинстве случаев это государственные пособия, пенсии, стипендии, субсидии, материальная помощь малообеспеченным категориям граждан и т.п.

Санаторно-курортные путевки внесли в пункт 9 статьи 217 НК РФ в 2022 году, как льготу для россиян, отдыхающих за счет работодателя на российских курортах, и стимул для организаций, готовых оплачивать лечение работников.

НДФЛ не облагается полная или частичная стоимость путевки, компенсированная работодателем, который, в свою очередь, вправе приобрести путевки не только своим работникам, но и (или) членам их семей, бывшим сотрудникам, ушедшим на пенсию.

НДФЛ-освобождение касается только санаторно-курортных путевок и не применимо к туристическим.

Помимо этого, есть еще несколько условий: по путевке работник должен получать именно санаторное лечение в оздоровительной организации на территории РФ. Если при покупке путевки были выплачены комиссионные сборы агентам, они от НДФЛ не освобождены как и   стоимость проезда к месту лечения и отдыха (письмо Минфина от 19.04.2023№ 03-04-06/35707).

К санаторно-курортным и оздоровительным организациям относятся санатории, санатории-профилактории, профилактории, дома отдыха и базы отдыха, пансионаты, лечебно-оздоровительные комплексы, санаторные, оздоровительные и спортивные детские лагеря.

Для освобождения от налога предпочтительнее, чтобы путевка была оплачена непосредственно работодателем. Хотя работник может получить льготную путевку, например, через профсоюзный комитет и специальный фонд, через некоммерческую организацию. В любом случае, за счет организации, в которой работает.

Освобождение от НДФЛ дается на один налоговый период (Федеральный закон от 17 февраля 2021 года № 8-ФЗ, письма Минфина РФ  от 10 марта 2023 г. №03-04-05/19822, от 29 января 2024 г. № 03-04-09/6841, от 04.07.2025 № 03-04-05/65392).

Это означает, что руководитель компании вправе купить работнику (членам его семьи) только одну путевку в год. Вторая и последующие путевки для одного и того же сотрудника уже не могут быть освобождены от налога.

Итак, вот все четыре условия, которые вы должны соблюдать, чтобы не платить НДФЛ с санаторных путевок, приобретенных работникам:

1. Путевка приобретена на санаторно-курортное лечение в соответствующем лечебном учреждении с лицензией на этот вид деятельности.
2. Медицинская или оздоровительная организация, в которой куплена путевка находится и работает на территории РФ.
3. Путевка профинансирована за счет работодателя.
4. Воспользоваться льготой по НДФЛ со стоимости путевки можно только один раз в год

Причем доходы в виде компенсации (оплаты) стоимости таких путевок освобождаются от НДФЛ вне зависимости от того, учтены они в расходах при расчете налога на прибыль или нет. До 2022 года действовало иное правило: освобождение от НДФЛ применялось, только если компенсация (оплата) не относилась к расходам по прибыли.

Бухгалтерия.ру