«Безнадежный» штраф и резервы по сомнительным долгам

Резерв по сомнительным долгам в бухучете

В бухгалтерском учете сомнительной считается дебиторская задолженность, которая:

• не погашена или с высокой степенью вероятности не будет погашена в сроки, установленные договором;
• не обеспечена соответствующими гарантиями.

Порядок формирования бухгалтерского резерва по сомнительным долгам регулирует Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (утв. приказом Минфина от 29 июля 1998 г. № 34н). В соответствии с ним фирма создает резерв по сомнительным долгам в случае признания дебиторской задолженности сомнительной. Суммы сформированных резервов относятся на финансовые результаты.

Никаких ограничений по видам долгов и их сумм, в отношении которых может быть сформирован резерв, в законодательстве по бухучету нет. Значит, в отношении задолженности по штрафным санкциям резерв по сомнительным долгам в бухгалтерском учете создавать можно.

Более того, если у компании есть сомнительная задолженность, в бухгалтерском учете она обязана создавать резерв по сомнительным долгам. В бухучете создание такого резерва применяется для целей оценивания текущего состояния имущества и обязательств фирмы.

Резерв по сомнительным долгам в налоговом учете

В налоговом учете другие правила.

Порядок формирования резерва по сомнительным долгам прописан в статье 266 НК РФ.

Так, пункт 1 статьи 266 НК РФ устанавливает виды задолженности, в отношении которой создается данный резерв. Это любая задолженность, которая:

• возникла в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг;
• не погашена в сроки, установленные договором;
• не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией.

То есть в НК РФ есть четкое указание на то, что задолженность должна быть связана с реализацией. А задолженность по штрафным санкциям не является задолженностью, связанной с реализацией товаров (работ, услуг).

Кроме того, в пункте 3 статьи 266 НК РФ конкретно сказано, что не может быть отнесена к сомнительной задолженность:

• по поставке предоплаченного товара;
• по оплате приобретенных имущественных прав (прав требования);
• по штрафным санкциям.

Значит, формировать в отношении таких задолженностей резерв по сомнительным долгам в налоговом учете нельзя.

А списать этот долг придется, когда он станет безнадежным.

Подключите бератор - работать будет проще! А еще у нас действуют большие скидки. Переходите и узнавайте подробности.

Подписаться на бератор