Алгоритм уплаты в бюджет отчислений с рекламных доходов в размере 3%

В де­каб­ре 2024 года вышел закон, обя­зываю­щий рас­простра­ните­лей ин­тер­нет-рек­ла­мы с 1 ап­ре­ля 2025 года пе­речис­лять в фе­дераль­ный бюд­жет 3% квартального до­хода от поступлений за размещение рекламы.

Требование об уплате сбора в размере 3% от полученных рекламных доходов внесено в Закон «О рекламе» (Федеральный закон от 26.12.2024 № 479-ФЗ). Оно распространяется на большинство коммерческих сайтов, СМИ и блогеров. Ответственность за сбор с рекламных доходов будет возложена на Роскомнадзор.

Летом 2025 года вышло два постановления Правительства РФ, регулирующих вопрос уплаты  сбора с рекламных доходов. В первом постановлении от 24.07.2025 № 1087 установлены  критерии рекламы для взимания «рекламного» сбора. Во втором постановлении от 15.08.2025 № 1224 описан механизм расчета и уплаты рекламных отчислений.

Критерии рекламы для взимания «рекламного» сбора

Критерии рекламы для взимания «рекламного» сбора сформулированы в постановлении Правительства от 24.07.2025 № 1087. 

Информация, распространяемая в интернете, относится к рекламе, если отвечает в совокупности следующим критериям:

• направлена на привлечение внимания к товару (работе, услуге), средству индивидуализации юридического лица и (или) товара, изготовителю или продавцу товара, результатам интеллектуальной деятельности либо мероприятию и формирование или поддержание интереса к ним и их продвижение на рынке;
• не носит характер справочно-информационных или аналитических материалов.
• не является объявлениями физических лиц или юридических лиц, не связанными с осуществлением предпринимательской деятельности.

К справочно-информационным или аналитическим материалам относятся:

• результаты поисковой выдачи;
• информация, включенная в каталоги товаров (работ, услуг), где представлен однотипный набор кратких информационных сведений;
• информация о производимых товарах, организуемых выставках и подобных мероприятиях, размещенная на информационном ресурсе производителя или организатора таких мероприятий;
• справочно-информационные материалы о товарах (работах, услугах) и (или) продавцах, производителях товаров;
• информация, представляющая собой личное мнение или отношение к какому-либо товару (работе, услуге), при условии, что эта информация не формирует интерес к товару (работе, услуге), в том числе за счет чрезмерного описания его достоинств, призывов к покупке.

Эти критерии вступили в силу с 25 июля 2025 года.

С каких доходов нужно платить рекламный сбор

Базой расчета обязательных отчислений, является доход, полученный в течение квартала от услуг по распространению рекламы в сети Интернет (п.3 и п. 11 ст. 18.2 Закона «О рекламе»).

Это доходы, полученные в течение квартала за услуги по распространению рекламы в сети «Интернет» и доходы, полученные в качестве вознаграждения (комиссии) по агентским договорам или за оказание услуг по распространению рекламы в сети «Интернет».

То есть, размер обязательных отчислений будет рассчитываться с учетом:

1. доходов от услуг по распространению рекламы в сети «Интернет», полученных рекламораспространителями, операторами рекламных систем, посредниками по договорам с рекламодателем, информация о которых передана в Роскомнадзор;
2. доходов, полученных по агентским договорам на распространение рекламы в сети «Интернет».

Кто платить рекламный сбор и как избежать двойной оплаты

Уплачивать рекламный сбор обязаны рекламораспространители, операторы рекламных систем, посредники и агенты, заключившие договор (п. 3 постановлении от 15.08.2025 № 1224):

• с рекламодателем;
• с агентом или агентами, заключившими договор с рекламодателем или друг с другом, направленный на реализацию договора с рекламодателем.

Если рекламный взнос заплатит рекламораспространитель, остальные участники цепочки по распространению рекламы (оператор рекламной системы, посредник, заключивший договор с рекламодателем, агент и т.п.) его платить не будут (п. 6 постановления от 15.08.2025 № 1224).

Рекламный сбор в полном объеме может заплатить и Агент. В этом случае все остальные участники процесса по распространению рекламы ничего платить не должны (п. 6 постановлении от 15.08.2025 № 1224).

Кто и как будет рассчитывать сумму рекламных отчислений

Рассчитывать и проверять, уплачен ли сбор в размере 3% от квартального дохода с интернет-рекламы будет Роскомнадзор (РКН).

Основанием для перевода в бюджет обязательных отчислений будет Расчет РКН, подготовленный ведомством на основании данных, которые поступают в Единый реестр интернет-рекламы (ЕРИР) при маркировке рекламы.

Расчет от Роскомнадзора будет содержать следующие сведения:

• наименование организации или ФИО индивидуального предпринимателя;
• ИНН;
• сумма дохода плательщика от распространения рекламы в сети «Интернет»;
• процентная ставка, на основании которой рассчитывается размер обязательных отчислений - 3 %;
• сумма обязательных отчислений;
• сумма переплаты, которая может появится в результате корректировки данных о доходах за предыдущие периоды;
• сумма задолженности по обязательным отчислениям (если она есть).

Сумма исчисленных обязательных отчислений указывается в рублях и копейках. Округление размера обязательных отчислений до целых рублей не допускается.

Сроки уплаты рекламных отчислений

Платить рекламный сбор нужно ежеквартально. Платежным периодом признается квартал.

Расчет размера рекламных отчислений, составленный Роскомнадзором, будет выкладываться в личные кабинеты не позднее 15 числа второго месяца квартала, следующего за платежным периодом (п. 9 постановления от 15.08.2025 № 1224).

То есть, расчет за второй квартал 2025 года появился в личном кабинете на сайте РКН не позднее 15 августа 2025 года.

Расчет нужно будет проверить и течение 10 календарных дней:

• либо подтвердить (п. 13 постановления от 15.08.2025 № 1224).
• либо представить уточненные сведения (п. 15 постановления от 15.08.2025 № 1224).

Если проигнорировать и не подтвердить информацию РКН, расчет размера обязательных отчислений считается подтвержденным и обязательные отчисления подлежат уплате. Вы обязаны уплатить ту сумму, которая  указана в расчете с указанием уникального идентификатора начисления.

Излишне уплаченные суммы смогут вернуть или зачесть в счет будущих платежей (п. п. 21 постановления от 15.08.2025 № 1224).

Уплату нужно провести не позднее 5 числа третьего месяца квартала, следующего за платежным. То есть, за второй 2025 года перечислить взнос нужно не позднее 5 сентября 2025 года.

Для уплаты отчислений Минфин ввел КБК 000 1 17 05010 01 6002 180. 

Алгоритм уплаты в бюджет отчислений за рекламу в размере 3%

1. Проверить в личном кабинете на сайте РКН наличие документа с расчетом размера рекламных отчислений. Расчет выкладываться не позднее 15 числа второго месяца квартала, следующего за платежным кварталом. Первый квартал, за который платится взнос, апрель – июнь 2925 года (это 2-ой квартал 2025 года). Первый расчет появится в личном кабинете не позднее 15 августа 2025 года.
2. Проверить правильности расчета по данными своего бухгалтерского учета.  Сведения о доходах от распространения рекламы должны соответствовать актам сдачи приемки услуг и первичным документам. На это дано 10 календарных дней.
3. Подтвердить расчет либо представить уточненные сведения в течение 10 календарных дней с момента формирования расчета.
4. Провести оплату не позднее 5 числа третьего месяца квартала, следующего за платежным. То есть, за второй 2025 года перечислить взнос нужно не позднее 5 сентября 2025 года. 
5. Уведомление об уплате привет вам не позднее одного рабочего дня со дня получения РКН данных об уплате через ГИС.

Бухгалтерия.ру