Величина резерва рассчитывается из выручки без НДС и акцизов

В соответствии с Налоговым кодексом доходы определяются без учета суммы НДС и акцизов (п. 1 ст. 248 НК РФ), поэтому для расчета предельной величины резерва выручка также принимается без учета налогов. При этом размер резерва по сомнительным долгам не может превышать 10 процентов от выручки отчетного (налогового) периода (ст. 266 НК РФ).
Чтобы перенести неизрасходованный резерв на следующий отчетный (налоговый) период, его размер необходимо скорректировать на сумму остатка предыдущего периода (п. 5 ст. 266 НК РФ). Если сумма остатка превышает новый резерв, то разница подлежит включению в состав внереализационных доходов. А если сумма вновь создаваемого резерва меньше, чем сумма остатка, разницу включают в состав внереализационных доходов (письмо Минфина России от 12 ноября 2009 г. № 03-03-06/1/745).