Когда увеличение доли облагается НДФЛ

Увеличение номинальной стоимости долей участников ООО при увеличении уставного капитала за счет нераспределенной прибыли прошлых лет ведет к возникновению облагаемого НДФЛ дохода в виде разницы между новой и первоначальной номинальной стоимостью долей. Письмо Минфина от 16 февраля 2017 г. № 03-04-05/8906.

Уставный капитал общества может быть увеличен за счет разных источников, в том числе за счет имущества общества (п. 2 ст. 17 Федерального закона от февраля 1998 г. № 14-ФЗ, далее – Закон № 14-ФЗ).

При увеличении уставного капитала пропорционально увеличивается номинальная стоимость долей всех участников общества без изменения размеров их долей (п. 3 ст. 18 Закона № 14-ФЗ). Участники общества при увеличении номинальной стоимости долей получают доход, налогообложение которого зависит от того, за счет чего был увеличен уставный капитал.

Доходы участника, полученные в результате переоценки основных фондов (средств) в виде разницы между новой и первоначальной номинальной стоимостью доли в уставном капитале, не облагаются НДФЛ (п. 19 ст. 217 НК РФ).

Освобождение от НДФЛ дохода участника при увеличении номинальной стоимости его доли по другим основаниям, в том числе за счет нераспределенной прибыли прошлых лет, Налоговым кодексом не предусмотрено.

Добавим, что датой получения дохода признается день регистрации увеличения уставного капитала организации.