Уплаченный покупателем НДС – не доход «упрощенца»

Продавец, применяющий УСН, не включает в доходы НДС, полученный от покупателя в связи с выставлением счетов-фактур. Письмо Минфина России от 21 апреля 2016 г. № 03-11-11/22923.

Напомним, что пунктом 1 статьи 346.15 Налогового кодекса предусмотрено следующее. При определении объекта налогообложения «упрощенцы» учитывают доходы в соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 248 Налогового кодекса. Положения статьи 248 Налогового кодекса позволяют исключать из доходов продавцов суммы налогов, предъявленные ими покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав.

На основании этого в Минфине отмечают, что суммы НДС, полученные от покупателей в связи с выставлением им счетов-фактур с выделенным НДС, не учитываются в составе доходов при расчете «упрощенного» налога. Это правило применяется с 1 января 2016 года.

Напомним, что до 1 января 2016 года существовало другое правило. Если неплательщик НДС (в том числе «упрощенец») случайно или намеренно выставлял покупателю счет-фактуру с выделенным налогом, вся сумма НДС, указанная в этом счете-фактуре, уплачивалась в бюджет (пп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ). При этом выделенный НДС включался в доходы продавца и облагался «упрощенным» налогом. То есть, на НДС, начисленный с реализации, приходилось начислять еще и единый налог.

Поправки, внесенные в Налоговый кодекс Федеральным законом от 6 апреля 2014 г. № 84-ФЗ, с 1 января 2016 года позволили устранить двойное налогообложение при УСН. НДС, полученный от покупателей при выставлении им счета-фактуры, теперь не учитывается в составе доходов «упрощенцев». Об этом напомнил Минфин России в письме 21 апреля 2016 г. № 03-11-11/22923.